Розбираємо податкові наслідки для постачальника, який прощає покупцям частину заборгованості за знищений товар, а також вимоги до документального підтвердження. ДПС наголосила, що питання належності знищеного товару до конкретних поставок є предметом податкової перевірки, а не консультації
ДПС розглянула ситуацію, у якій покупець не встигнув оплатити товар, що передав йому постачальник, а згодом цей товар був знищений або пошкоджений унаслідок обстрілів (індивідуальна податкова консультація (ІПК) ДПС від 28.09.2026 № 5743/ІПК/99-00-21-02-02). Сторони домовилися, що постачальник прощає покупцеві половину неоплаченої вартості товару. При цьому договірна ціна поставленого товару не змінюється.
Щодо ПДВ податківці зазначили, що коли після поставки продавець прощає частину заборгованості покупцеві, не змінюючи договірної вартості товару, то немає підстав коригувати податкові зобов’язання за статтею 192 Податкового кодексу України (ПК). Тобто продавець не складає розрахунку коригування до податкової накладної через прощення боргу, і база оподаткування ПДВ не змінюється.
Щодо податку на прибуток висновок ДПС для продавця несприятливий. Податківці вважають, що коли заборгованість покупця за вже відвантажений товар не погашена і частину такого боргу продавець простив, відповідні товари набувають статусу безоплатно наданих. Тому, на думку ДПС, фінансовий результат до оподаткування, потрібно збільшити за підпунктом 140.5.10 ПК у звітному періоді, коли продавець ухвалив рішення про прощення.
Водночас ДПС не погодилася, що таку заборгованість можливо вважати безнадійною лише тому, що товар знищений. Якщо борг прощений добровільно до сплину строку позовної давності, податківці не вважають виконаною відповідну ознаку безнадійної заборгованості з підпункту 14.1.11 ПК. Тому на суму списаної частини дебіторської заборгованості за відвантажені товари продавець має збільшити фінансовий результат до оподаткування згідно з підпунктом 139.2.1 ПК.
<…>
Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
