Надання працівникам матеріальної допомоги потребує правильної ідентифікації такої допомоги – разова чи системного характеру, цільова чи нецільова. Від цього залежить порядок її відображення в бухгалтерському обліку, оподаткування і відображення у звітності. Тому далі про це докладніше.

Разова матеріальна допомога

Чіткого законодавчого визначення терміна “разова матеріальна допомога” немає. Тому доводиться враховувати роз’яснення офіційних органів.

Зокрема, ПФУ в листі від 26.07.2011 р. № 15280/03-20 зазначав, що допомога має разовий характер, якщо її надають одному працівникові у зв’язку з виникненням певних обставин – у зв’язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання тощо.

Також у листі ПФУ від 08.02.2012 р. № 2929/03-30 указано, що допомогою разового характеру може вважатися допомога, яку було надано в непередбачених (екстрених) випадках, коли необхідність її отримання виникла раптово, за умови подання заяви працівником, а розмір такої допомоги визначається адміністрацією підприємства. Разовий характер такої допомоги також підтверджується змістом заяви особи або змістом наказу, у яких зазначено підставу для надання цієї матеріальної допомоги.

З огляду на цільове призначення разова допомога може бути цільовою та нецільовою, що також має безпосередній вплив на її оподаткування. Далі окремо розглянемо види разової матеріальної допомоги.

Нецільова разова матеріальна допомога

З огляду на податкові наслідки під час визначення критеріїв нецільового призначення допомоги варто керуватися положеннями пп. 170.7.1 ПКУ: