• Бланк Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної дивіться на нашому сайті за посиланням.
• Форму Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної затверджено наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307 (зі змінами і доповненнями, внесеними наказом від 09.08.2024 №400).
• Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.

Базові правила реєстрації РК до ПН на зменшення сум ПЗ з ПДВ

Якщо внаслідок перерахунку кількості та/або вартості товарів/послуг відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку — постачальника, то (пп. 192.1.1 ПКУ):

а) постачальник зменшує суму податкових зобов’язань з ПДВ за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду, якщо він зареєстрований як платник ПДВ на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів / послуг.

Пояснимо, як це діє на практиці.

Стаття 192 ПКУ розглядає лише три випадки складання розрахунку коригування до податкової накладної (далі — РК):

— зміна ціни;

— зміна кількості (під що підпадає і зміна номенклатури товару, і його повернення або повернення передоплати);

— виправлення помилки у ПН.

В усіх трьох випадках можливим є зменшення суми ПДВ, яка показана у ПН (що була раніше складена, зареєстрована та до якої складається РК).

Наприклад, зменшується ціна товару/послуги за домовленістю сторін договору, при цьому кількість залишається незмінною. Внаслідок цього зменшується сума, яку покупець має заплатити постачальнику, зменшується і сума ПДВ у ціні.

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!