Якщо платник ПДВ протягом року здійснював хоча б одну звільнену від ПДВ операцію, то, можливо, йому слід провести річний перерахунок ПДВ. Нагадаємо, як його зробити і в яких випадках його робити не потрібно.
Що таке «перерахунок ПДВ»?
Його основи та правила встановлені ст. 199 ПКУ. Яка має назву «Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту». Ось саме це коригування суми податкового кредиту, яким скористався платник ПДВ, і є метою перерахунку ПДВ за правилами, прописаними в ст. 199 ПКУ.
Право на податковий кредит є універсальним: кожен платник ПДВ, який має податкову накладну, зареєстровану на нього постачальником, або митну декларацію на імпорт товарів, має право на податковий кредит. Незалежно від того, як надалі товари/послуги, за якими він скористався податковим кредитом, будуть використані.
Ні, і сьогодні податковий кредит — справа добровільна. І за те, що ви ним не скористалися, вас не штрафуватимуть.
Але напрям використання товарів/послуг все ж таки має значення. Адже вітається податковий кредит за товарами/послугами, використаними в оподаткованих ПДВ операціях у межах госпдіяльності. Якщо ж ні, то податковий кредит доведеться коригувати. І робити це шляхом визнання податкових зобов’язань.
Як відомо, п. 198.5 ПКУ вимагає визнати податкові зобов’язання в разі, якщо товари/послуги, необоротні активи, придбані/виготовлені з ПДВ (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, — у разі якщо під час такого придбання або виготовлення суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту), призначаються для їх використання або починають використовуватися в неоподатковуваних, звільнених від оподаткування ПДВ операціях або не в господарській діяльності (невиробниче використання).
Але це випадок, коли ми чітко знаємо, які саме товари/послуги були використані тільки таким чином. Щодо необоротних активів ситуація трохи інша: в них протягом експлуатації напрям використання може змінюватися. Отже, можлива ситуація переведення до невиробничих і зворотного переведення до виробничих необоротних активів.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНОотримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
