Як ви вже знаєте, платник, який здійснює одночасно оподатковувані й неоподатковувані операції, протягом року нараховує розподільчі ПЗ, використовуючи анти-ЧВ за минулий рік або за місяць, у якому вперше задекларовані неоподатковувані операції. У кінці року, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом цього року оподатковуваних і неоподатковуваних операцій, потрібно розрахувати новий анти-ЧВ (п. 199.4 ПКУ). І відкоригувати (збільшити або зменшити) всі нараховані за цей рік розподільчі ПЗ. Це здійснюється для того, щоб сума розподільчих ПЗ відповідала реальній частці використання товарів/послуг, необоротних активів у неоподатковуваній діяльності.
Здійснюють річний перерахунок у декілька етапів:
1) розрахунок анти-ЧВ;
2) перерахунок нарахованих протягом року розподільчих ПЗ;
3) складання і реєстрація розрахунків коригування (РК);
4) відображення результатів перерахунку в декларації ПДВ;
5) відображення результатів перерахунку в бухгалтерському обліку.
Давайте розглянемо кожен з виділених етапів детальніше.
Розраховуємо річний анти-ЧВ
Розрахунок нового річного коефіцієнта проводимо за ряд. 3.1 табл. 1 додатка Д7 до декларації за грудень 2019 року (IV квартал 2019 року).
У графі 4 зазначаємо загальний обсяг постачань, а у графі 5 — обсяг оподатковуваних постачань за рік. При заповненні граф 4 і 5 таблиці 1 додатка Д7:
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
