Повернення товару — одна з підстав відкоригувати ПДВ-зобов’язання (ПЗ) постачальника та податковий кредит (ПК) покупця. А якщо повернений товар вже був оплачений і натомість поставили (частково або повністю) інший? Якою датою складати розрахунок коригування (РК)? Потрібна податкова накладна (ПН) чи можна обійтися одним «номенклатурним» РК? Розглянемо трійку практичних ситуацій.
Право на ПДВ-коригування при поверненні товару закріплене в п. 192.1 ПКУ. Для цього оформляють РК у порядку, аналогічному для ПН, тобто за першою подією.
А якщо повернено товар, який вже був оплачений? Тоді після повернення товару отримані за нього кошти набувають статусу неотовареної оплати. При цьому вони можуть бути:
1) перераховані покупцеві або
2) зараховані в рахунок інших постачань.
Оскільки тут першою подією є повернення товару, то саме на таку дату продавцеві і треба скласти РК. Зависла ж оплата (якщо її не повертають) стає новим постачанням і вимагає скласти нову ПН.
Що із цього приводу думають податківці? Хід їх думок простежимо на конкретних ситуаціях.
Повернення товару із заліком грошей у рахунок постачання іншого
Покупець (платник ПДВ) повернув оплачений товар А (на 2000 грн. без ПДВ). За додатковою угодою вся оплата зараховується в рахунок постачання іншого товару В (на 2000 грн. без ПДВ). Чи можна таку «номенклатурну» заміну оформити одним РК?
За ситуації, коли першим було відвантаження товару, потім його оплата і подальша заміна на інший товар, по суті, відбуваються дві окремі операції:
1) повернення старих товарів і
2) нове постачання товарів іншої номенклатури.
До такого ж варіанта схиляються і податківці (див. листи № 2283* і № 10328**, БЗ 101.04). При цьому вони вимагають від продавця складати:
* Лист ДФСУ від 23.05.2018 р. № 2283/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.
** Лист ДФСУ від 10.05.2016 р. № 10328/6/99-99-15-03-02-15.
<…>
Автор : Войтенко Тетяна, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
