Вот уж и вправду: «Доверяй, но проверяй!». Проверить, попадают ли налоговые накладные (НН)/расчеты корректировки (РК) в блокируемые, можно в Электронном кабинете (далее — ЭК). Посмотрим, какие данные из него можно почерпнуть.
Проверка НН/РК перед блокировкой
Сперва напомним, что перед регистрацией НН/РК проходят двухуровневый «блокировочный» контроль. То есть НН/РК проверяют на:
1-й уровень: соответствие «пропускным» (неблокировочным) признакам, т. е. «отсеиваются» те НН/РК, которые вообще не подлежат «блокировочному» мониторингу и не должны блокироваться (п. 3 Порядка № 117*). Для этого необходимо соблюдение хотя бы одного условия из следующих:
* Порядок остановки регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117.
— НН не подлежит выдаче покупателю и/или льготная;
— месячный объем поставок (без учета НДС) в зарегистрированных НН/РК (кроме РК не того месяца) не превышает 500 тыс. грн. (а с одним покупателем — не превышает 50 тыс. грн.) и при этом руководитель плательщика возглавляет «не более 3 кресел» (т. е. руководит одновременно не более чем тремя плательщиками);
— показатели D и P вписываются в нормальные (о них подробнее скажем позже).
Впрочем, учтите, что для уменьшающих РК к любым НН поблажек нет — они проверяются «по полной» — подлежат мониторингу;
2-й уровень: соответствие блокировочным критериям, т. е. попадают ли НН/РК в блокируемые по (п. 5 Порядка № 117):
— критериям рисковости плательщика;
— критериям рисковости операции;
— показателям положительной налоговой истории плательщика.
Подробнее об этапах блокировки см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 48, с. 4 (с учетом последующих изменений, о которых см. в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 93, с. 2 и № 95, с. 3).
Какие данные есть в ЭК?
Как видим, блокировка охватывает целую систему (совокупность) мероприятий по проверке НН/РК, которую именуют «системой мониторинга критериев оценки риска» (далее — СМКОР).
<…>
Автор : Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: