Получили кредит в банке 21.08.2020 в сумме 550000,00 грн на 36 месяцев (на покупку ОС). В течение 36 месяцев равными частями будем погашать тело кредита (по 15278,00 грн), но проценты за пользование начисляются на остаток средств после уплаты тела кредита — и эта сумма зависит именно от даты уплаты суммы тела кредита.
То есть, если мы будем выплачивать тело кредита 1-го числа каждого месяца, сумма будущего погашения кредита составит 647275,81 грн. Если тело кредита мы будем уплачивать 10-го числа каждого месяца (крайняя дата), то сумма предстоящего погашения кредита будет равна 648889,16 грн. Заранее мы не знаем — именно какой датой мы будем уплачивать тело кредита.
Какую из вышеуказанных сумм (647275,81 грн или 648889,16 грн) подставлять в формулу PV = FV / (1 + i)n, чтобы рассчитать сумму дисконта и в дальнейшем ее амортизировать в течение 36 месяцев?
Нужно ли нам вообще дисконтировать, используя рыночную ставку «16,4% годовых» (согласно статистическим данным на сайте Нацбанка): рыночная — 16,4%, по договору — 11,9%.
В учетной политике у нас указано, что если «отклонение» составляет более 20% от рыночной ставки, то такое отличие следует считать существенным и дисконтировать задолженность. В нашем случае отклонение — более 20% от рыночной ставки, т.е. ставка менее чем 13,12% — нужно дисконтировать. Есть ли смысл изменить учетную политику?
Начнем с вопроса о необходимости дисконтирования. По информации, размещенной на сайте Нацбанка, средневзвешенная за день ставка процента по долгосрочным кредитам в национальной валюте по состоянию на 21.08.2020 составляла 15,9%. Если принимать данную ставку за рыночную, то действительно отклонение процентной ставки по кредиту будет больше, чем на 20% от рыночной ставки:
100 – 0,119 / 0,159 × 100 = 25,16%.
Между тем, рассматривая проблемный вопрос о применении рыночных ставок к дисконтированию, Минфин в Информационном уведомлении «Относительно ставки дисконтирования долгосрочной дебиторской задолженности и долгосрочных обязательств»отметил:
<…>
Источник: Интерактивная бухгалтерия – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы БЕСПЛАТНО получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку: