Сроки регистрации
Налоговая накладная.На сегодняшний день НКУ никаких особенностей в плане сроков регистрации распределительных НН не предусматривает. Напомним, те НН, которые составлены в первой половине месяца (включая 15-е число), регистрируются не позднее последнего числа этого месяца, а составленные во второй половине месяца (включая последнюю дату) — не позднее 15 числа (включительно) следующего месяца. Понятно, что у рассматриваемых НН есть своя специфика: они всегда составляются последним числом месяца, а значит, предельная дата их регистрации — 15 число следующего месяца.
Расчет корректировки.По РК, составляемым по итогам перерасчета, также действуют эти общие сроки регистрации, ведь они составляются не на получателя — плательщика НДС, поэтому специальные сроки для уменьшающих РК тут не работают.
Поэтому предельный срок регистрации таких РК — 15 января следующего года
Впрочем, следует сказать о наличии альтернативной позиции. Она основана на том, что в п. 199.1 НКУ ничего не сказано о сроках регистрации распределительной НН. В этом его отличие от п. 198.5 НКУ, где указано, что компенсирующие НН регистрируются «в сроки, установленные этим Кодексом для такой регистрации». А стало быть, по распределительным НН вообще нет сроков регистрации. Сразу скажем: позиция более чем спорная и мы не можем с ней согласиться. И тем не менее, известны прецеденты, когда суд принимал решение в пользу налогоплательщика именно на этом основании (постановление Пятого апелляционного админсуда от 21.11.2019 г. № 420/2254/19// reyestr.court.gov.ua/Review/85900706).
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: