У предприятия есть договор с Водоканалом на услуги водоотведения для офисного помещения, в котором вода используется исключительно в бытовых целях, оплата — по водомеру. В августе получили и оплатили счет за сверхлимитное водоотведение (в частности, за сверхлимитный сброс сточных вод в канализацию) за период с июля 2016 года по июль 2019 года по увеличенному в 5 раз тарифу. Получили акт выполненных работ от 19.08.2019 г. (по дате оплаты) и налоговую накладную, зарегистрированную этой же датой. Как быть с расходами и нужно ли начислять компенсирующие налоговые обязательства в этой ситуации? Как учесть плату за превышение содержания загрязняющих веществ в сточных водах?
Считаем, что плата за сверхлимитный сброс сточных вод в канализацию является своего рода повышенной платой за услугу согласно условиям договора на услуги водоотведения. Соответственно, учитывать такие расходы нужно в том же порядке, что и расходы на услуги водоотведения в пределах установленных норм. А теперь поясним.
Договор водоотведения
Водоотведение — это деятельность по сбору, транспортировке и очистке сточных вод с помощью систем водоотведения или других сооружений отвода и/или очистки сточных вод (см. ст. 1 Закона Украины «О питьевой воде, питьевом водоснабжении и водоотведении» от 10.01.2002 г. № 2918-II).
Объемы сточных вод, подлежащих оплате, определяются в соответствии с условиями договора на услуги водоотведения. Потребитель платит по тарифу за услуги водоотведения в случае полного соответствия качества и режима сброса сточных вод условиям заключенного договора. При несоблюдении таких условий договора потребитель должен оплатить по повышенному тарифу:
— за сверхлимитный (не учтенный договором) объем сброса сточных вод;
— за сброс сверхнормативных загрязнений сточных вод.
Цена или штраф?
Как расценивать повышенную плату за сверхлимитное отведение/загрязнение воды: как цену услуги или как штраф?
От ответа на этот вопрос зависит налоговый и бухгалтерский учет. Ведь начисление штрафных санкций не является поставкой товаров/услуг, а значит, такая операция — не объект обложения НДС.
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: