Найпростіше, якщо податкові зобов’язання (ПЗ) у продавця/право на податковий кредит (ПК) у покупця виникають однією і тією ж датою. Втім, синхронності досягти вдається не завжди — можливі й розбіжності. Найтиповіші приклади розбіжностей розберемо в статті.
Нагадаємо, в загальному випадку завдяки правилу першої події:
(1) ПЗ у продавця виникають (п. 187.1 ПКУ):
— на дату зарахування коштів від покупця на банківський рахунок за товари/послуги, що підлягають постачанню, або
— на дату відвантаження — для товарів/ на дату оформлення документа, що засвідчує факт постачання, — для послуг, а
(2) ПК у покупця (п. 198.2 ПКУ):
— на дату списання коштів з банківського рахунку в оплату товарів/послуг або
— на дату отримання товарів/послуг.
Але що як списання/зарахування коштів (відвантаження/отримання товару) в часі не збігаються? Або різняться моменти визнання продавцем ПЗ, а покупцем — ПК. Чи варто покупцеві в такому і в інших випадках через розбіжності хвилюватися за ПК?
Передоплата: списання/зарахування
Якщо спочатку покупець перерахував передоплату, то продавець повинен нарахувати ПЗ за першою подією — за датою зарахування коштів від покупця на свій банківський рахунок (п.п. «а» п. 187.1 ПКУ). Проте якщо списання/зарахування коштів відбувається в різні дні (скажімо, через вихідні/святкові дні, вечірню оплату тощо), то перша подія у покупця і перша подія у продавця припадуть на різні дати.
У такому разі продавець, дотримуючись вимоги п. 187.1 ПКУ, повинен скласти ПН за своєю першою подією. Тому
продавець складе ПН за датою зарахування коштів на свій банківський рахунок
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
