Серед різниць із податку на прибуток із р. ІІІ ПКУ є та, що пов’язана зі штрафами, пенями та неустойками.
Проаналізуймо, кого стосується така різниця й особливості її застосування. Адже запускається в роботу вона не завжди.
До того ж ця «штрафна різниця» була змінена завдяки Закону № 466, та з 23.05.2020 й за податковими, трудовими, валютними штрафами може виникати коригування фінрезультату. Тому вже під час заповнення декларації за півріччя 2020 року потрібно брати до уваги оновлені правила пп. 140.5.11 ПКУ щодо різниці за штрафами
Спершу — про бухгалтерський облік штрафів.
Бухоблік штрафів, пені, неустойок
Визнані штрафи, пені, неустойки підприємство-порушник обліковує в інших операційних витратах (п. 20 П(С)БО 16 «Витрати») за дебетом субрахунку 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки» — Дт 948 Кт 685.
Таку проводку фіксують саме за фактом визнання штрафу, пені, неустойки. Тобто якщо підприємство оскаржує в суді виставлений йому штраф, то він іще не узгоджений (не визнаний). Вагомо, коли саме відбувається визнання. Зокрема, якщо підприємство не оспорює накладеного на нього штрафу, пені, неустойки, то за фактом нарахування таких сум їх і відображають в обліку. Якщо ж оскаржує, тоді типово — за рішенням суду, яке набрало чинності та згідно з яким наказано штраф погасити. Відображають суми неустойок на основі первинного документа, якими в такому разі можуть бути претензія, рішення суду, договір, бухгалтерська довідка.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: