Ситуація. Платник податків припустився помилки при виписці податкової накладної (ПН): забув вписати одну товарну позицію. Як у цьому випадку виправити помилку? Приводом повернутися до цієї теми стали чергові дуже суперечливі роз’яснення фіскалів із цього приводу. Спробуємо розібратися в цьому питанні.
Не так давно в категорії 101.15 ЗІР з’явилася консультація, у якій фіскали дійшли висновку, що якщо в ПН не зазначена окрема товарна позиція, у зв’язку з чим загальний обсяг постачань не відповідає первинним документам, то необхідно додатково скласти нову ПН датою виникнення податковихзобов’язань, а в розділі Б відобразити окрему товарну позицію, яка не була зазначена в ПН (номенклатура, ціна, кількість, обсяг, сума ПДВ та інші показники за такою товарною позицією).
На жаль, у запитанні чітко не сказано, що стало джерелом проблеми. Але з контексту видно, що платник податків припустися помилки при виписці ПН: забув вписати якусь номенклатуру. Первинні документи були виписані правильно, а ось у ПН закралася помилка.
Якби йшлося просто про «помилкову» номенклатуру (без зачіпання сумових показників ПН), то в такому разі платникові достатньо було б датою виявлення помилки скласти РК, як на зміну номенклатури (з кодом причини «104»), у якому повністю відмінусувати всю номенклатуру, що фігурує в ПН, а потім додати всю потрібну номенклатуру, включаючи ту, якої в ПН не було.
Але, схоже, у консультації йшлося про те, що платник зазначив не всю номенклатуру в ПН, унаслідок чого в ПН не лише зазначена неправильна номенклатура товарів/послуг, але виявилися заниженими обсяг постачання і сума ПДВ. Інакше кажучи, це призвело ще й до сумової помилки в ПН.
Виправляти таку помилку фіскали, як бачимо з консультації, рекомендували шляхом складання окремої ПН з тією номенклатурою, яка помилково не була зазначена спочатку (зрозуміло, датою виникнення податкових зобов’язань). Але, чесно кажучи, роз’яснення викликає здивування. Адже фактично це означатиме, що на одне постачання буде складено дві ПН!
<…>
Автор : Казанова Марина, податковий експерт, CAP
Источник: Бухгалтер 911 – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: