Суб’єкт господарювання (юрособа, ФОП, далі — підприємство) надав фізособі дохід у негрошовій формі. У такому разі базу оподаткування для утримання податків визначають із використанням «натурального» коефіцієнта. Нижче розглянемо особливості і пов’язані з цим проблеми. Питання нарахування ЄСВ тут не розглядаємо.
Навіщо застосовувати коефіцієнт
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок зі суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 ПКУ (пп. 168.1.1 ПКУ).
Приклад 1 Підприємство нарахувало фізособі (адмінперсонал) дохід у вигляді заробітної плати — 10 000 грн. Утримано ПДФО 1 800 грн (10 000 х 18%), ВЗ 150 грн (10 000 х 1,5%). На руки виплачено дохід за мінусом утриманих податків — 8 050 грн (10 000 – 1 800 – 150), а податки перераховано до бюджету.
Бухгалтерський облік показано в таблиці 1.
Таблиця 1
Бухоблік нарахування зарплати
| № з/п |
Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | Сума, грн | |
| Д-т | К-т | |||
| 1. | Нараховано зарплату | 92 | 661 | 10 000 |
| 2. | Утримано ПДФО | 661 | 641 | 1 800 |
| 3. | Утримано ВЗ | 661 | 642 | 150 |
| 4. | Виплачено зарплату з каси | 661 | 301 | 8 050 |
| 5. | Податки перераховано до бюджету | 641, 642 | 311 | 1 950 |
Тобто податки утримано зі суми нарахованого фізособі доходу (10 000 грн) і за рахунок такого доходу. І їх не нараховано «зверху» на дохід.
Тож якщо дохід фізособі надаватиметься у грошовій формі, правило пп. 168.1.1 ПКУ працює без проблем. А як бути, якщо дохід надається у негрошовій формі?
Для того щоб врахувати правило пп. 168.1.1 ПКУ, і потрібен «натуральний» коефіцієнт.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
