Юрособа уклала тристоронній договір на постачання товару резидентові, де платником є нерезидент, який оплачує в євро. Ціна товару зафіксована в євро і в гривнях за курсом НБУ на дату договору. Спершу буде отримання авансу 70%, відтак друга частина авансу 20%, далі відвантаження товару і згодом остаточна оплата — 10%. Як нараховувати ПДВ у цій ситуації?
На кого складати ПН, якщо платить третя сторона?
Дивимося відповідь ДПС на запитання в ЗІР (підкатегорія 101.16): «Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?».
ДПС відповідає: незалежно від того, що за умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг.
Бухгалтерський облік
Позаяк оплата за товар надходитиме в іноземній валюті, на наш погляд, операції з отримання передоплати, відвантаження товару слід відображати згідно з нормами НП(С)БО 21.
Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображають у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення операції (дати визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат) (п. 5 НП(С)БО 21). Підприємство може відображати операції з безготівкових розрахунків в іноземній валюті у валюті звітності в сумі, визначеній у документах банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного курсу на дату здійснення операції, якщо це не суперечить вимогам податкового і митного законодавства в частині застосування валютного курсу.
Валютний курс — установлений НБУ курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни (п. 4 НП(С)БО 21).
У разі отримання попередньої оплати (авансу) її відображають у балансі за офіційним курсом НБУ на дату отримання (див. вище п. 5 НП(С)БО 21): Д-т 312 К-т 681.
Заборгованість на субрахунку 681 є немонетарною, тому курсові різниці на неї не нараховують.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
