Транспортно-експедиторська компанія для надання послуг залучає третіх осіб — перевізників. Чи зобов’язана компанія нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ на перевезення, якщо перевізник-резидент — не платник ПДВ? Давайте розберемося, що і як.
Статус постачальника: якщо не експедитор, то перевізник
Щоб коректно відобразити операції в обліку і правильно нарахувати ПДВ на послуги перевезення, притягаючи для їх виконання компаньйона (третю особу), спершу слід визначитися, під яким статусом експедиторська компанія виступає в договорі із замовником на перевезення вантажу.
Увага! Транспортно-експедиторська спрямованість діяльності підприємства (КВЕД 52.29.1 — «Послуги вантажних транспортно-експедиційних агентств») ще не показник того, що однозначно усі послуги перевезення, які надаються замовникам, слід характеризувати як експедиторські. Можливо, в деяких договорах компанія може виступати перевізником (КВЕД 49.41 — «Перевезення вантажів дорожніми транспортними засобами»).
Тож перш ніж говорити про облік, спершу важливо заглянути в договір і його умови з конкретним замовником, і з його положень визначити свій статус у ваших з ним стосунках.
Якщо ви за договором перевізник.
Статус перевізника ви матимете, якщо у ваші обов’язки за договором із замовником входить (!)тільки доставка вантажу і видача його особі, вказаній замовником. За договором перевезення вантажу підприємство може надавати послугу як особисто, так і залучати до виконання послуг третіх осіб — компаньйона перевізника (якщо, звісно, це прямо не заборонено договором із замовником, ч. 2 ст. 902 ЦКУ). При цьому врахуйте: обов’язки надати замовникові ряд супутніх перевезенню послуг, що покладаються за договором перевезення, зовсім не роблять вас експедитором. При цьому навіть якщо ви і притягаєте третіх осіб, то за договором із замовником все одно саме ви є виконавцем послуги перевезення, хоча фактично її здійснює компаньйон-перевізник. Тобто ви купуєте і передаєте таку послугу від своєї особи.
Якщо ви за договором експедитор.
Статус експедитора ви матимете, якщо з умов договору із замовником випливає, що ви взялися (!) організувати перевезення вантажу.
<…>
Автор : Адамович Наталія, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
