Підприємством не було показано податкового кредиту з ПДВ на підставі митної декларації (МД). Минуло більше року. Чи можна зараз подати УР і довключити податковий кредит, якщо уточнюваний період уже перевірявся податківцями? Чи буде в цьому випадку позапланова перевірка? Якщо буде, то буде вона стосуватися тільки уточнених показників чи може порушувати й інші питання?
На відміну від податкової накладної (ПН), за якою право на податковий кредит (ПК) можна відкладати протягом 1095 днів з дати її складання (п. 198.6 ПКУ)*, за документами — замінниками ПН (до яких належить і МД) ПК повинен відображатися «період у період». Тому якщо з якихось причин ПК на підставі МД не був включений до декларації, то «довідобразити» його можна тільки шляхом подання УР (у межах 1095 днів) до декларації того звітного періоду, у якому виникло право на ПК. Нагадаємо, що при імпорті право на ПК виникає в періоді, у якому відбулася сплата «імпортного» ПДВ та оформлення МД (абз. 4 п. 198.2 ПКУ).
* Деталі знайдете в статті «Відкладаємо податковий кредит «до кращих часів» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 9).
Далі. Пункт 50.2 ПКУ встановлює «табу» на подання УР під час планових і позапланових документальних перевірок з податку/збору, що перевіряється. В інший час / під час інших перевірок / за іншими податками, зборами — «будь ласка». Проте якщо УР подаєте до декларації за вже перевірений період, згідно з п. 50.3 ПКУ в органу ДФС з’являється право провести позаплановуперевірку за уточнюваний період.
<…>
Автор : Казанова Марина, податковий експерт, CAP
Джерело: Бухгалтер 911 – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення
передплати:
