Ліквідація «подвійних» НА
При ліквідації «подвійних» НА картина така:
— ні «ліквідаційні» (за п. 189.9 ПКУ), ні компенсуючі (за п. 198.5 ПКУ) податкові зобов’язання (ПЗ) не нараховують за умови, що ліквідацію підтверджує належний документ — зокрема, акт на списання основних засобів затвердженої форми № ОЗ-3 (БЗ 101.07, УПК, затверджена наказом Мінфіну від 03.08.2018 р. № 673 //«Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 65, с. 3);
— оскільки така неоподатковувана ліквідація для ПДВ-обліку не є постачанням (останній абзац п.п. 14.1.191 ПКУ, листи ДФСУ від 08.12.2017 р. № 2900/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 11.10.2017 р. № 2204/ІПК/28-10-01-03-11), вона не відображається в декларації з ПДВ (тобто в «неоподатковуваному» рядку 5 її не показують). Тому вона ніяк не вплине на поточний черговий річний перерахунок і розрахунок свіжого ЧВ;
— якщо «подвійний» об’єкт НА ліквідується в подальших роках (після того, як він уже взяв участь у річному перерахунку), то ліквідація жодних наслідків з ПДВ не спричинить. І якось перераховувати вже розподілений ПДВ через ліквідацію не потрібно. А ось при ліквідації через якісь обставини по-гарячому — у році придбання— такі НА в загальному порядку потраплять під річний перерахунок (хоча на кінець року їх уже не буде);
— схожа ситуація, якщо ліквідуємо «старі» НА (придбані/виготовлені до 01.07.2015 р.). Якщо вони все ще по-старому продовжують брати участь у триразових «необоротних» річних перерахунках (про них див. на с. 21), то востаннє їх включимо до річного перерахунку в році їх ліквідації (притому, що до кінця року об’єкта вже немає). І цим роком усе повинно закінчитися. Тягнути щодо вибулих об’єктів «необоротні» перерахунки далі в наступних роках підстав немає, оскільки НА в діяльності платника вже не використовуються. А ось якщо триразові «необоротні» перерахунки за «старими» НА закінчилися ще в минулих роках, то за «старими» НА, які ліквідуються, нічого перераховувати не потрібно.
Продаж «подвійних» НА
З продажем ситуація цікавіша:
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: