ТОВ звернулося до ДПСУ по консультацію із запитаннями щодо відшкодування ПДВ: чи потрібно повторно подавати дод. 4 та чому слід зазначати саме рахунок СЕА ПДВ для відшкодування задекларованих сум податку? Надану у відповідь ІПК ДПСУ від 19.01.2024 №324/ІПК/99-00-04-02-03 (див. «ДК» №9/2024) коментуємо нижче.

У коментованій нами індивідуальній податковій консультації ДПСУ від 19.01.2024 №324/ІПК/99-00-04-02-03 йдеться про порядок відшкодування ПДВ за результатами перевірки, які були оскаржені в суді, й платник податків отримав позитивне для себе рішення суду¹.

¹ Постанова Другого апеляційного адміністративного суду від 08.11.2023 у справі №480/1832/23.

І тут потрібно відповісти на такі запитання:

1. Про яке саме судове рішення йдеться у п. 200.15 ПКУ?

2. Яким чином таке рішення отримується контролюючим органом?

3. Чи має платник податків повторно подавати додаток 4 до декларації з ПДВ, сума відшкодування якого підтверджена таким судовим рішенням?

Яку справу розглядали в суді?

Отже, ТОВ звернулося до суду з позовом про скасування податкового повідомлення-рішення від 13.02.2023, яким установлено завищення суми бюджетного відшкодування ПДВ за жовтень 2022 року в розмірі 119 222 грн та нараховано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 11 922,20 грн.

Підставою для визнання податковим органом завищення сум відшкодування ПДВ були висновки про те, що на порушення пп. 69.1-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ ТОВ не підтверджено суму, задекларовану в декларації з ПДВ за червень 2022 року. Так, фактично ТОВ здійснило передплату в лютому 2022 року, але податкова накладна зареєстрована щойно у липні 2022 року. Таким чином, на думку податкових органів, ТОВ має відобразити господарську операцію або у декларації за лютий 2022 р. згідно з первинним документом (перша подія перерахування коштів), або у декларації за липень 2022 р. (місяць реєстрації податкової накладної в ЄРПН). З огляду на те що у червні 2022 року немає господарських операцій, у ТОВ не підтверджено суму від’ємного значення, заявлену до відшкодування у жовтні 2022 року. Позаяк періодом виникнення від’ємного значення, заявленого платником податків до відшкодування у жовтні 2022 року, є червень 2022 року, то ТОВ порушило норми пп. 14.1.18 та п. 200.1 ПКУ.