Підприємство в декларації з ПДВ за період з 2009 по березень 2020 року накопичило значну суму від’ємного податку. Частину такого ПДВ-мінуса за квітень 2020 року заявили до бюджетного відшкодування. Проте податківці відшкодовувати відмовилися, зіславшись на п. 102.5 ПКУ. Чи правомірні дії фіскалів? Обговоримо предметно цю проблему.
ПДВ-мінус у декларації
Різниця між сумою податкового зобов’язання (ПЗ) звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту (ПК) такого періоду може мати не лише позитивне, але й від’ємне значення (ВЗ). Відповідно якщо в декларації з ПДВ у поточному звітному періоді ПК (ряд. 17) перевищує ПЗ (ряд. 9), то ПДВ-мінус, що утворився, заносять до її ряд. 19. При цьому обов’язково заповнюють довідкове віконце ряд. 19.1. У ньому зазначають регліміт, обчислений за п. 2001.3 ПКУ на дату подання декларації (див. БЗ 101.24).
Якщо регліміт, зафіксований у довідковій комірці ряд. 19.1, буде дорівнювати або більше ВЗ, то ряд. 19.1 залишають порожнім. ПДВ-мінус, що утворився, за таких обставин переносять до ряд. 20 декларації.
До ряд. 19.1 потрапляє сума перевищення ряд. 19 над реглімітом
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: