ДПС в ІПК від 06.03.2025 №1186/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК (див. «ДК» №11/2025) розглядає порядок оподаткування ПДВ та податком на прибуток відступлення права вимоги без подальшого його відшкодування пов’язаній особі.
Ситуація, що склалася
Підприємство має на балансі дебіторську заборгованість, що виникла за договором постачання. ТОВ планує відступити право вимоги за цією дебіторською заборгованістю іншому ТОВ, платникові податку на прибуток, який є пов’язаною особою. І, отже, виникла потреба в ІПК, щоб чітко визначити, чи виникає додаткове податкове навантаження з податку на прибуток та ПДВ у ТОВ — первісного кредитора при перевідступленні дебіторської заборгованості новому кредиторові.
Що сказала ДПСУ
ПДВ. При перевідступленні права вимоги у ТОВ — первісного кредитора немає об’єкта оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.5 ПКУ.
Податок на прибуток. Для потреб розділу ІІІ ПКУ відступлення права вимоги на безоплатній основі є наданням безповоротної фінансової допомоги. За умови коригування фінансового результату до оподаткування платникові потрібно застосувати пп. 140.5.10 ПКУ.
Позиція редакції
ПКУ варіант, який наведено у зверненні на ІПК, теж регулює. Підпунктом 14.1.255 ПКУ визначено, що перевідступлення боргу може бути і безоплатне.
Щодо ПДВ, то все досить прозоро. Операція з відступлення права вимоги не є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. 196.1.5 ПКУ).
Залишається лише уточнити: це право вимоги передається вже за відвантаженим товаром, тобто новий кредитор отримає саме гроші за такий товар. Тому жодних коригувань у ПН на відвантаження такого товару робити не потрібно (постачальник і покупець не змінилися).
Щодо податку на прибуток, то у первісного кредитора при відступленні права вимоги на безоплатній основі виникають витрати (він списує цю дебіторку), а у нового кредитора — дохід (він отримує дебіторку безоплатно). Якщо первісний кредитор не коригує фінансовий результат до оподаткування, то витрати враховуються в загальному порядку за правилами бухобліку. А якщо ТОВ — «високодохідник», то потрібно врахувати положення пп. 140.5.10 ПКУ.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
