Тривалий час контролери роз’яснювали, що сума пільг, визнаних платником (тобто втрат бюджету через пільги), не може вийти від’ємною. Але минали роки, підхід до обліку пільг змінювався: пільги з пільгового Звіту перебралися в декларації. І ось тепер фіскали стали визнавати, що іноді все-таки можливі винятки з правил. Що це можуть бути за випадки, давайте з’ясовувати.
Про те, що при правильному застосуванні алгоритму розрахунку пільг сума порахованої ПДВ-пільги (втрат бюджету) не може виявитися від’ємною, податківці твердили ще з часів пільгового Звіту* (листи ДФСУ від 19.08.2019 р. № 3883/6/99-99-15-03-02-15/ІПК і ГУ ДФС у Полтавській обл. від 20.03.2018 р. № 1117/ІПК/16-31-12-01-34). Таку ж позицію вони озвучили й за розрахунком ПДВ-пільг у додатку Д5 до декларації з ПДВ (до березня 2021 року був додатком Д6, детальніше див. «Податки & бухоблік», 2021, № 24, с. 2). Фіскали пояснювали: оскільки в гр. 4 таблиці 2 додатка Д5 до ПДВ-декларації відображають суму ПДВ, не сплачену до бюджету у зв’язку із застосуванням податкових пільг (тобто податок, недоплачений через пільгу), така сума не може мати від’ємне значення (лист ДПСУ від 11.09.2020 р. № 3827/ІПК/99-00-05-06-02-06).
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: