Підприємство уклало договір про виконання робіт із працівником строком на два місяці (з 01.06.2023 по 31.07.2023). Виплату згідно з договором здійснено одним платежем за два місяці 31.07.2023 в сумі 6000 грн. Як це відображати в Податковому розрахунку?
Відповідь:
Оскільки в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ визначено, що платниками єдиного внеску є, зокрема, підприємства, які використовують працю фізичних осіб за цивільно-правовими договорами, то сума винагороди за виконані роботи (надані послуги) є базою для нарахування ЄСВ (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ). Нагадаємо, що ЄСВ не нараховують лише на винагороди, які виплачуються ФОП за цивільно-правовими договорами за видами діяльності, які обрав ФОП як суб’єкт підприємницької діяльності.
Якщо відповідно до договору строк виконання роботи (надання послуги), яких перевищує календарний місяць, ЄСВ нараховують на суму, що визначають шляхом ділення суми доходу, виплаченого за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована (ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ). Тому в додатку Д1 дані про винагороду за договором ЦПХ відображають в окремих рядках, кількість яких відповідає кількості календарних місяців, на які припадає період дії договору. Тож якщо договір діє протягом 2 календарних місяців, то для застрахованої особи в додатку Д1 (за місяць, у якому відбувається нарахування винагороди за договором) відводять 2 рядки.
Таким чином, у додатку Д1 за червень (див. зразок 1) потрібно вказати відомості про працівника з кодом категорії ЗО “26” у графі 08, зазначивши при цьому кількість календарних днів перебування в цивільно-правових відносинах у графі 14. До того ж слід пам’ятати, що працівник також отримував у звітному місяці зарплату, то графу 14 заповнюють лише за рядком, у якому відображають суму нарахованої зарплати.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
