Яким чином виправити помилку, допущену в обсягах постачання податкової накладної, складеної з типом причини “05 – Складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку”, та як таке виправлення відображається у податковій звітності з ПДВ?
За роз’ясненнями контролерів з метою виправлення помилки платник податку має чинити так:
1) на дату її виявлення складає розрахунок коригування, в табличній частині якого, зі знаком “-” відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній основних засобів, що ліквідуються за власним рішенням платника, та у графі 2.1 зазначає код причини коригування “103” (такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем));
2) складає нову податкову накладну, в якій заповнює правильні показники, визначені первинними документами (такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі “Дата складання” зазначається дата виникнення податкових зобов’язань).
Оскільки у декларації зазначаються дані, визначені на підставі первинних документів, то відображенню у податковій звітності з ПДВ підлягають податкові зобов’язання, визначені у первинних документах.
Якщо операція з ліквідації основних засобів відображена в декларації з невірними обсягами постачання, то відповідно до п. 50.1 ПКУ виправлення такої помилки відбувається шляхом подання уточнюючого розрахунку до такої декларації.
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!