Ситуація: у бухобліку підприємство не списало вчасно дебіторську заборгованість, за якою минув строк позовної давності. Розповідаємо, як виправити цю помилку в бухгалтерському обліку
Для того щоб з’ясувати, як виправити помилку, спочатку розгляньмо, як правильно потрібно було списувати безнадійну дебіторську заборгованість — поточну дебіторську заборгованість, щодо якої є впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10).
Як потрібно було списати заборгованість
Зазвичай ще до того, як заборгованість стане безнадійною, вона може потрапити до категорії сумнівного боргу — поточної дебіторської заборгованості, щодо якої є невпевненість її погашення боржником (п. 4 НП(С)БО 10).
За сумнівною заборгованістю нараховують резерв сумнівних боргів бухгалтерським записом:
Дт 944 «Сумнівні та безнадійні борги» Кт 38 «Резерв сумнівних боргів».
Особливості нарахування резерву та відображення у фінзвітності встановлені п.п. 7–10 НП(С)БО 10.
Нагадаємо
Згідно з п. 7 НП(С)БО 10 резерв сумнівних боргів створюють під сумнівну дебіторську заборгованість, яка є фінансовим активом.
Фінансові активи — це грошові кошти та їх еквіваленти, контракти, які дозволяють отримати грошові кошти чи інші фінактиви від іншого підприємства (п. 4 НП(С)БО 13).
Отже, резерв можна формувати лише під грошову заборгованість, яка передбачає надходження грошових коштів, а не товарів. Тому за перерахованими авансами й неотриманими товарами (роботами, послугами) його не формують.
Після того, як сумнівна заборгованість переходить до когорти безнадійної, її виключають з активів з одночасним зменшенням величини резерву сумнівних боргів (п. 11 НП(С)БО 10):
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: