Загальні РК-правила
Зауважимо, що ст. 192 ПКУ, яка регулює порядок коригування податкових зобов’язань і податкового кредиту, нічого не говорить про дату складання РК, є тільки просторова прив’язка до проведення перерахунку. Утім, як випливає з п. 21 Порядку № 1307, РК складається в порядку, передбаченому для складання ПН, за винятком випадків, прямо прописаних у самому документі. За загальним правилом, для ПДВ-обліку важливою залишається перша подія — оплата або відвантаження товару / надання послуг. Хоча в багатьох випадках уже після укладення додаткової угоди зрозуміло, що ПДВ не залишиться таким, як був раніше, податківці традиційно при складанні РК теж орієнтуються на дату першої події. Щоправда, це правило не є універсальним і не для всіх випадків коригування зі ст. 192 ПКУ підходить. Покажемо в таблиці нижче момент складання РК у найпоширеніших випадках коригувань.
Дата складання РК
|
Подія |
Дата РК |
Пояснення |
|
Перегляд ціни (РК з кодом причини 101) |
||
|
Після відвантаження* |
на дату доплати/ повернення коштів** |
Податківці за традицією прив’язуються до дати фактичної податкової події, що відбулася після перегляду ціни (101.15 БЗ). Водночас тут логічно складати РК уже на дату перегляду ціни, який закріплюється в додатковій угоді. Тому, в ідеалі, безпечніше скласти додаткову угоду тією ж датою, що й податкову подію (у цьому випадку — доплата/повернення коштів) |
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
