Мінфін розглянув лист Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, податкової та митної політики від 12.09.2025 р. № 04- 32/10-2025/209731 стосовно надання позиції Мінфіну щодо окремих норм Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18.06.2024 р. № 3817-ІХ (далі – Закон № 3817).

Щодо методології визначення «розміру загального місячного оподатковуваного доходу»

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» від 16.07.2025 р. № 4536-IX (далі – Закон № 4536) внесено доповнення, зокрема до ст. 42 Закону № 3817.

Зокрема, п. 14 ст. 42 Закону № 3817 встановлено, що розмір загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як ФОП, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Згідно з п. 177.2 ПКУ об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такого ФОП.

Згідно з абз. 3 п. 177.10 ПКУ облік доходів і витрат від здійснення діяльності з роздрібної торгівлі пальним, з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами, яка здійснюється за адресою місця роздрібної торгівлі пальним, ведеться окремо від обліку доходів і витрат від здійснення інших видів господарської діяльності.

Типова форма, за якою здійснюється облік доходів і витрат, та порядок ведення такого обліку визначаються наказом Мінфіну «Про затвердження типової форми, за якою здійснюється облік доходів і витрат фізичними особами – підприємцями і фізичними особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядку її ведення» від 13.05.2021 р. № 261 (далі – Типова форма № 261 та Порядок ведення № 261).

На підставі первинних документів за підсумками робочого дня, протягом якого отримано дохід/понесено витрати, здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати (абз. 2 п. 2 Порядку ведення № 261).

Таким чином, розрахунок розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як фізична особа – підприємець, що не має найманих працівників, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, може здійснюватися ФОП шляхом складання сум чистого оподаткованого доходу, відображених у графі 11 Типової форми № 261 за підсумком кожного робочого дня місяця.

Щодо класифікації як порушення відсутності встановленого розміру загального місячного оподатковуваного доходу у випадках, коли фізична особа підприємець фактично не здійснювала діяльності протягом певного місяця (відсутні покупці, тимчасове припинення діяльності, хвороба тощо), а також чи є це підставою для анулювання відповідної ліцензії

Законом № 4536 статтю 46 Закону № 3817 доповнено новими підставами для прийняття органом ліцензування рішення про припинення дії ліцензії, зокрема факт невідповідності розміру загального місячного оподатковуваного доходу суб’єкта господарювання, зареєстрованого як ФОП, що не має найманих працівників, розміру встановленого Законом № 3817, протягом трьох повних календарних місяців поспіль у період дії ліцензії, встановлений контролюючим органом під час проведення перевірки з питань дотримання вимог цього Закону та зафіксований в акті такої перевірки.

Ураховуючи зазначене відсутність протягом трьох повних календарних місяців поспіль у суб’єкта господарювання, зареєстрованого як ФОП, що не має найманих працівників, встановленого ст. 42 Закону № 3817 розміру загального місячного оподатковуваного доходу є підставою для припинення дії ліцензії, отриманої таким суб’єктом.

Лист Мінфіну від 09.10.2025 р. № 11320-02-2/28962

Джерело: “Я – Бухгалтер”