Підприємство-виробник планує надати вирощене ним насіння кукурудзи клієнтові безкоштовно як рекламний продукт для подальшої співпраці. Який порядок оподаткування цієї операції ПДВ та податком на прибуток?
Податок на додану вартість
Безоплатно надані товари — це товари, що надаються згідно з договорами дарування, іншими договорами, за якими не передбачається грошова або інша компенсація вартості таких товарів чи їх повернення, або без укладення таких договорів (пп. 14.1.13 ПКУ).
Об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об’єкти застави позичальникові (кредиторові), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу/орендарю (п. 185.1 ПКУ). При цьому база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів не може бути нижчою від звичайних цін (п. 188.1 ПКУ).
Звичайна ціна — ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін (пп. 14.1.71 ПКУ).
З огляду на зазначене вище операція з безоплатної передачі насіння кукурудзи клієнтові є об’єктом оподаткування ПДВ. Визначення ринкової ціни доцільно зафіксувати, зробивши вибірку з електронних ресурсів, або, по змозі, документально — даними статистичної служби або ТППУ.
Як роз’яснює ДПС у ЗІР, підкатегорія 101.16, при цьому складають дві ПН:
одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання,
іншу — на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною ціною.
<…>
Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
