Наше підприємство підписало з контрагентом договір про відповідальне зберігання матеріальних цінностей, за яким Поклажодавець (наше підприємство) передає, а Зберігач (наш контрагент) приймає на відповідальне зберігання матеріальні цінності Поклажодавця (далі — товар).
10 вересня 2020 року товар віддали на зберігання, оформили та підписали Акт приймання-передачі товару на відповідальне зберігання.
Згідно з договором товар зберігали на складі Зберігача до 28.12.2020. У день повернення товару Поклажодавцеві сторони підписали Акт приймання-передачі товару з відповідального зберігання.
Отже, строк зберігання товару — з 10.09.2020 по 28.12.2020.
Загальна вартість послуг зберігання становить 2400 грн (у т.ч. ПДВ). Їх оплату здійснювали наприкінці строку зберігання, після повернення товару Поклажодавцеві.
Акт наданих послуг Зберігач (платник ПДВ) оформив останнім днем надання послуг — 28.12.2020.
Чи мав право Зберігач виписувати Акт наданих послуг лише раз по завершенню надання послуг? Чи, можливо, його потрібно було оформлювати щомісяця? Як часто та на яку дату треба було складати податкову накладну?
Відповідь
Податкова накладна за загальним правилом повинна бути складена на дату «першої події». В описаному випадку це дата складання (підписання) Акта наданих послуг. Складати податкову накладну щомісяця не потрібно, хіба що це передбачено умовами договору, але тоді щомісяця потрібно оформлювати й Акт наданих послуг.
Водночас зауважимо, що операція з передання майна на зберігання для власника цього майна не є об’єктом обкладення ПДВ згідно з пп. 196.1.2 ПКУ. Та й у поняття «постачання товарів» така операція не вписується, бо право власності на таке майно (товар) не передають. А ось операція з надання послуг зі зберігання майна, переданого на відповідальне зберігання, для зберігача є об’єктом обкладення ПДВ й обкладається ПДВ у загальновстановленому порядку.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: