Державна фіскальна служба України у листі від 29.12.2016 № 28476/6/99-99-15-02-02-15 розглянула питання коригування фінансового результату при відсутності довідки про резидентство.
Спеціалісти ДФС зазначили, що визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток базується на результатах бухгалтерського обліку, відображеного платником податку у фінансовій звітності.
До податкових різниць, які коригують фінансовий результат до оподаткування, належать різниці, що виникають по операціях з нерезидентами по нарахуванню роялті. У свою чергу, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховано на користь нерезидентів, що зареєстровані у державах (на територіях), зазначених у пп. 39.2.1.2 ПКУ.
Отже, платник податку на прибуток може не збільшувати фінансовий результат до оподаткування відповідно до пп. 1 пп. 140.5.7 ПКУ на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі на користь нерезидента, який не зареєстрований у державі (на території), зазначеній у пп. 39.2.1.2 ПКУ, незалежно від наявності у такого платника довідки про резидентство такого нерезидента.
Водночас у разі виплати роялті на користь такого нерезидента із застосуванням правил міжнародного договору, підтвердження його статусу відповідно до вимог п.п. 103.2 та 103.4 ПКУ довідкою про його резидентство є обов’язковим.
Автор: Я – Бухгалтер
Підписатися на розсилку свіжих новин
[mc4wp_form id=”5921″]