До моменту переходу права власності до лізингоотримувача (зазвичай це відбувається після повної оплати предмета лізингу) автомобіль є власністю лізингодавця. Відповідно в органах МВС такий автомобіль значиться також за лізингодавцем.

Якщо порушення ПДР було зафіксоване в автоматичному режимі (фото/відеофіксація), то адмінштраф зазвичай накладається на ту особу, за якою зареєстрований транспортний засіб (ст. 142 КУпАП), тобто в описаному випадку лізингодавцю. Отже, у нашому випадку лізингодавець сплатив штраф, а потім «перевиставив» його лізингоотримувачу.

Перш ніж перейти до бухобліку, закцентуємо увагу на тому, що порядок відображення цієї операції у бухобліку, а також її податкові наслідки залежать від того, у вигляді чого лізингоотримувач компенсує цю суму лізингодавцеві.

Чому це важливо? Річ у тім, що у пп. 188.1 ПКУ сказано: до складу договірної (контрактної) вартості товарів (послуг) (з метою оподаткування ПДВ):

— включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платникові податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг;

— не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені).

Тобто, якщо суму, яку ви сплачуєте лізингодавцеві, назвати «компенсацією», то здебільшого податкова вимагатиме, щоб на цю суму нарахували ПДВ (щоправда, це стосується більше лізингодавця, адже саме він повинен буде оформити ПН).

Аналогічна ситуація буде й у разі, якщо таку суму включити до лізингового платежу — теж виникатиме ПДВ (про це податківці писали, зокрема, в листах ДПСУ від 06.04.2021 №1381/ІПК/99-00-21-03-02-06; від 13.01.2021 №147/ІПК/99-00-21-03-02-06).

А якщо назвати таку суму саме штрафною санкцією, тоді згідно з наведеною вище нормою ПДВ-наслідків можна буде не боятися.

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!