Публікується мовою оригіналу

Часто в банках предпринимателям предлагают открыть, помимо обычного текущего счета (2600), еще и карточный (2605). Но как им пользоваться? Можно ли принимать на него оплату от клиентов? Можно ли рассчитываться этой картой для личных нужд? Не будут ли налоговики считать доходом перевод денег со счета 2600 на счет 2605? Не страшно ли, если по счету 2605 вообще нет движения средств? И вообще, чем он отличается от обычного счета 2600? Вы спрашивали — мы отвечаем.

В чем отличие счета 2605 от счета 2600? Начнем с последнего вопроса. На самом деле счет, который начинается на 2605…, отличается от счета 2600… только одним: он открывается для осуществления операций с использованием платежных карт. То есть это точно такой же предпринимательский счет, как и 2600, но только привязанный к платежной карточке. Кстати, банк обязательно сообщит о нем налоговикам, и они будут изучать его при проверке.

Откуда такой вывод? Все просто: из банковского плана счетов (постановление № 280*) четко видно, что все счета, которые начинаются на 260, — это счета субъектов хозяйствования (юрлиц и предпринимателей): и счет 2600, и счет 2605.

* Постановление НБУ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины и Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины» от 17.06.2004 г. № 280.

Личные счета физлиц-граждан (не для предпринимательской деятельности) начинаются на 262.

К примеру, карточный счет гражданина начинается цифрами 2625 (посмотрите свой счет для зарплатной карты — не номер карты, а именно счет), а некарточный — цифрами 2620.

Как пользоваться счетом 2605? В первую очередь посмотрите ваш договор с банком по счету 2605. Есть ли там какие-либо ограничения? Если да, их нужно соблюдать.

В целом же гривневый счет 2605 по своему функционалу практически идентичен счету 2600. То есть на него не запрещено получать оплату от клиентов и с него можно рассчитываться с бизнес-партнерами, уплачивать налоги, снимать наличные и переводить их на другие счета (в том числе 2600).

Опять же, какая нормативка это подтверждает? Тут работает п. 8.2 Инструкции № 492**, где сказано, что предприниматели используют картсчет (2605) в том же режиме, что и обычный текущий счет (2600). А для обычного текущего счета все вышеперечисленные операции разрешены ( п. 5.1 Инструкции № 492).

** Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденная постановлением НБУ от 12.11.2003 г. № 492.

Правда, в отличие от счетов 2600, для счетов 2605 есть несколько ограничений ( п. 8.3 Инструкции № 492):

1) на него нельзя получать зарплату (это и так понятно, ведь для данных целей нужно использовать картсчет гражданина — 2625, а не предпринимателя);

2) на него нельзя получать иные соцвыплаты;

3) с него нельзя рассчитываться по внешнеторговым договорам;

4) с него нельзя осуществлять иностранные инвестиции;

5) на него нельзя принимать инвестиции из-за рубежа.

А вот по инвалютному картсчету разрешенных операций мало . С него можно лишь снять наличные или провести безналичные расчеты, но (!) только за границей и только в рамках командировки (или проплатить безналичные представительские расходы за границей).

Какие преимущества счета 2605 по сравнению со счетом 2600? Со счета 2605 легче снять наличные (можно в банкомате), есть возможность пользоваться интернет-банкингом и оплачивать счета круглосуточно. В принципе, счет 2605 можно открыть и без счета 2600, но банки обычно настаивают на открытии обоих счетов одновременно.

Можно ли принимать оплату за товар? Да, можно, если ваш договор с банком не запрещает этого. В законодательстве ограничений нет. Более того, через 2 года счета 2605 вообще упразднят, так как карточку можно будет получить непосредственно к счету 2600 ( постановление № 359***). По сути, при наличии такой карты счет 2600 получает все преимущества счета 2605 без каких-либо ограничений. Это еще раз доказывает, что счета 2600 и 2605 — практически идентичны.

*** Постановление НБУ «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Национального банка Украины» от 16.06.2014 г. № 359.

Сейчас уже выдают такие карты — «ключ к счету». Оформить ключ предприниматель может лишь на себя (или на представителя, у которого есть нотариально заверенная доверенность).

В назначении платежа логично указывать «оплата за товар», а не «пополнение картсчета». Суммы, полученные на счет 2605, нужно отражать в Книге учета доходов (и расходов) как доход предпринимателя. Ведь счет 2605 — предпринимательский.

Можно ли переводить деньги со счета 2605 на счет 2600 и наоборот? Да, можно. Это перевод денег между предпринимательскими счетами. В данном случае доход у предпринимателя повторно не возникает, с чем согласны и налоговики (категория 107.04 ЗІР).

Можно ли переводить деньги со счета 2605 на личный счет и наоборот? Законодательство не устанавливает запретов на это, и налоговики не против, но нужно учитывать ряд нюансов.

Перевод счет 2605 → личный счет (2625/2620). Возможно, в вашем договоре с банком есть запрет на такой перевод. Если запрета нет, можете смело переводить. Никаких дополнительных налогов уплачивать вам не придется (категории 104.04 и 107.04 ЗІР). Ну а с личного счета можете переводить деньги куда угодно (налоговики его не проверяют).

Перевод личный счет (2625/2620) → счет 2605. Такой перевод нежелателен для единоналожников (особенно группы 3), ибо будет расцениваться налоговиками как предпринимательский доход (категория 107.04 ЗІР). А значит, единоналожник группы 3 должен будет заплатить с этой суммы 3 % или 5 % единого налога.

Что касается единоналожников групп 1 и 2, то у них налоговая нагрузка не увеличится, но сумма, на которую они пополнили предпринимательский счет, попадет в годовой оборот (который не должен выйти за пределы 300 тыс. грн. или 1,5 млн грн. соответственно).

Для предпринимателей на общей системе такой перевод допустим и не является доходом (категория 104.04 ЗІР).

Можно ли снять наличные со счета 2605? Предприниматель, в отличие от юрлица, имеет право тратить все, что он заработал, на личные нужды. При этом никаких дополнительных налогов он уплачивать не обязан. Поэтому наличные снять можно, а дальше — использовать их по своему усмотрению : хоть на бизнес, хоть на личные нужды.

Можно ли тратить деньги со счета 2605 на личные нужды? Только что мы разобрались, что формально это не запрещено. Однако, если имеем дело с безналичными расчетами, иногда такие траты могут обернуться проблемами на ровном месте.

Перевод счет 2605 → карта/счет гражданина (продавца, родственника, знакомого). Категорически не рекомендуем делать такие переводы. Дело в том, что при проверке налоговики наверняка решат, что это была оплата в рамках вашей предпринимательской деятельности. А раз так, то вы должны были удержать и уплатить НДФЛ и военсбор и подать форму № 1ДФ. Не сделали? Ловите штраф . И попробуй потом доказать, что это был перевод на личные нужды, ведь счет-то (2605) — предпринимательский****…

**** Тем, кто уже делал такие переводы, поможет наша статья «Сложные последствия простых решений… (ЧПЕН перечислил деньги родственнику)» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 20).

Если вы хотите потратить на личные нужды деньги со счета 2605, лучше снимите наличку и потратьте ее либо переведите деньги на счет 2625/2620, а уже оттуда — кому угодно.

Перевод счет 2605 → карта/счет юрлица. Тут все гораздо лучше. При выплате дохода юрлицу никакие налоги удерживать не нужно, поэтому можете делать покупки у юрлиц для личных нужд, оплачивая их со счета 2605.

Но учтите: нельзя записывать в расходные графы Книги учета доходов и расходов платежи, которые не связаны с предпринимательской деятельностью.

Оплата с карты 2605 в магазине. Лучше не делать таких оплат, ведь продавцом может оказаться не только юрлицо, но и предприниматель. В последнем случае налоговики могут оштрафовать вас за неподачу формы № 1ДФ (510 грн.) и потребуют копию выписки из Госреестра продавца для неудержания с него НДФЛ и военсбора.

Можно ли, чтобы другие граждане пополняли счет 2605? Если платеж приходит в рамках предпринимательской деятельности (оплата за товар/услуги), то да. Если же он не связан с хоздеятельностью(например, карту вам пополняет родственник или кто-то отдает долг), не стоит. Иначе такие средства будут приравнены к предпринимательскому доходу, и с них придется уплатить единый налог (в группе 3 упрощенки) или НДФЛ, ЕСВ и военсбор (на общей системе).

Можно ли не пользоваться счетом 2605? Да, можно. Штрафов за это не должно быть, если иное не предусмотрено в договоре с банком.

Единственное: посмотрите в договоре, возможно с вас ежемесячно удерживают плату за расчетно-кассовое обслуживание этого счета. Если это действительно так и вы не намерены пользоваться счетом 2605, просто закройте его.

Мирошниченко Виталина,

налоговый эксперт

Джерело: Бухгалтер911