Суд виніс рішення на користь підприємства про стягнення з відповідача пені, штрафу й відшкодування судового збору. Кошти не отримано (найімовірніше, отримані не будуть). Коли настає бухгалтерський дохід? Як показати таку операцію в бухгалтерському та податковому обліку?

ВІДПОВІДЬ: Рішення суду, згідно з яким відповідач має виплатити постраждалому пеню та штраф і компенсувати (сплатити) судовий збір, — це підстава для відображення доходу в отримувача в бухгалтерському обліку, незалежно від того, чи отримало підприємство їх по факту, чи ні. Відповідно, це позначиться й на податку на прибуток. Пояснімо.

Податок на прибуток

Штрафи та пеня

З податку на прибуток застосовують один із варіантів визначення об’єкта обкладення податком на прибуток (за виконання певних умов згідно із пп. 134.1.1 ПКУ):

1) прибуток розраховують шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку чи збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають за ПКУ;

2) прибуток визначають без коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці з р. ІІІ ПКУ (окрім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років). Тобто для обчислення податку на прибуток використовують саме бухгалтерський фінрезультат. Цей варіант можуть використовувати платники, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухобліку за останній рік, не перевищує 20 млн грн. Вибір такого варіанта є саме правом, а не обов’язком платника. Про власний вибір платник повідомляє податкові органи шляхом проставляння відповідної відмітки в податковій звітності з податку на прибуток.

Тож, у будь-якому випадку податковий облік безпосередньо залежить від бухгалтерського обліку. Особливо коли для певної операції не передбачено різниць. Зокрема, для ОТРИМАНИХ штрафів, пені та неустойок у ПКУ не передбачено податкових різниць.

Судовий збір

Із цим збором аналогічна ситуація.

<…>

Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: