Від’ємний РК (наші зобов’язання) за квітень 2022 року зареєстровано в червні 2022 р. Чи можна включати цей РК (зменшення зобов’язань) у декларацію з ПДВ за квітень 2022 р.? У Електронному кабінеті в розділі СЕА ПДВ “Інформація про суму перевищення” відображається цей від’ємний квітневий РК у червні, а податкові зобов’язання за квітень 2022 р., які були зареєстровані в червні 2022 р., відображаються в розділі за квітень 2022 р. До якого місяця декларації включати цей від’ємний РК?
Відповідь:
Чітких правил відображення такого зменшувального розрахунку коригування не встановлено, оскільки особливого порядку реєстрації розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), складених під час дії воєнного стану, не передбачено.
За загальними нормами такий розрахунок коригування можна показати в податковій декларації з ПДВ за червень 2022 р. Пов’язано це з тим, що норми п. 322 підр. 2 розд. ХХ ПКУ, які встановлюють особливості відображення ПДВ у податковій декларації з податку на додану вартість у період воєнного часу, стосуються тільки податкового кредиту, а не зменшення податкових зобов’язань.
Зокрема, відповідно до п. 322 підр. 2 розд. ХХ ПКУ тимчасово, за податкові періоди лютий, березень, квітень, травень 2022 року за операціями з придбання товарів/послуг, за якими в Єдиному реєстрі податкових накладних постачальниками не зареєстровано податкові накладні та/або розрахунки коригування до них, платники податку:
– включають до складу податкового кредиту звітного (податкового) періоду суми податку на додану вартість, сплачені (нараховані) у складі вартості придбаних товарів/послуг, на підставі наявних у платника первинних (розрахункових) документів, складених (отриманих) платником податку за операціями з придбання товарів/послуг відповідно до Закону № 996;
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: