Лист ДФСУ від 20.05.2019 р. № 2240/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
висновок документа
У разі повернення товару і зарахування сплачених за нього коштів у рахунок майбутніх постачань, продавець:
1) на дату повернення товару складає розрахунок коригування (РК) до кожної податкової накладної (ПН), складеної на його постачання;
2) на дату зарахування передоплати в рахунок майбутніх постачань виписує нові (нову) ПН.
У листі, що коментується, податківці роз’яснили порядок складання ПН/РК у такій ситуації.
У рамках одного дня покупець повертає товари, поставлені за різними видатковими накладними і при постачанні яких були складені різні (декілька) ПН. Кошти, сплачені за ці товари, покупцеві не повертають, а зараховують як передоплату за інші товари, які будуть поставлені тому ж покупцеві в майбутньому. Якщо таке відбудеться, фіскали рекомендують постачальникові:
1) на дату повернення товару скласти РК до кожної ПН, складеної на його постачання. Зареєструвати такий РК в ЄРПН повинен покупець (звісно, якщо покупець — платник ПДВ);
2) на суму коштів, сплачених за товари, які не повернені покупцеві, а зараховані в рахунок майбутніх постачань, на дату такого зарахування скласти відповідну(і) ПН і зареєструвати її (їх) в ЄРПН.
Зверніть увагу: скласти нові(у) ПН податківці радять датою зарахування передоплати. Хоча з іншої їх консультації (див. БЗ 101.04) випливає, що таку ПН складають на ту ж дату, що і «зменшуючий» РК, тобто на дату повернення товару. Адже саме повернення товару, а не укладення додаткової угоди, є ПДВ-коригувальною подією. Тому краще провести зарахування відразу на дату повернення товару і цією ж датою скласти і РК, і ПН.
Але це ще не все. У сьогоднішньому листі податківці нагадують, що в разі отримання декількох авансових платежів протягом одного дня від одного і того ж покупця за ті ж самі товари можна скласти одну ПН на загальну суму таких авансових платежів.
<…>
Автор : Ольховик Ольга, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: