Ганна Чернишова
провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух, Київ

Запитання

Товариство виготовляє та постачає тренажерні комплекси. За договором і специфікацією до нього об’єктом постачання є один комплекс (товар). Водночас специфікація містить перелік, вартість та кількість складових комплексу. Товариство отримало висновок Торгово-промислової палати, за яким весь комплекс класифікують за одним кодом УКТ ЗЕД. Як у податковій накладній зазначити номенклатуру товару — загальну назву комплексу як у договорі чи кожну складову за специфікацією? Якщо потрібно окремо розписувати складові, чи можна зазначати для них однаковий код УКТ ЗЕД, який визначила Торгово-промислова палата для всього комплексу?

Коли зазначаєте номенклатуру товару в податковій накладній (ПН), дотримуйте принципу відповідності умовам договору та первинним документам. Дані в ПН щодо номенклатури / опису товару та його код за УКТ ЗЕД мають корелювати між собою. Пояснимо детальніше.

Платник ПДВ, який постачає товари, зобов’язаний скласти ПН на дату, коли виникли податкові зобов’язання (п. 201.1 Податкового кодексу України). У загальному випадку дату виникнення податкових зобов’язань визначають за правилом першої події, а саме, за дотою події, що відбулася раніше:

• зарахування коштів від покупця;

або

• відвантаження товарів / оформлення документа, що підтверджує постачання послуг.

При цьому постачальник має скласти ПН на дату, коли виникли податкові зобов’язання, окремо на кожне повне або часткове постачання товарів / послуг, а також на суму коштів, що надійшли на його поточний рахунок як попередня оплата (аванс). Дані, які постачальник зазначає в ПН — зокрема опис / номенклатура, обсяг та кількість, код за УКТ ЗЕД/ДКПП товарів / послуг, мають відповідати:

• умовам договору;
• первинним документам, що склали за господарською операцією (рахунок-фактура, видаткова накладна, акт приймання-передачі тощо).

<…>

Джерело: Експертус Головбух – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!

Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку: