Помилково вхідну податкову накладну (ПН), зареєстровану несвоєчасно, включили в податковий кредит (ПК) місяцем складання — квітнем (а не місяцем реєстрації — травнем) і в тому ж квітні за нею нарахували «компенсуючі» податкові зобов’язання (ПЗ). Помилку виявили в липні. Чи треба виправляти помилку, адже зрештою через неї не виникне ПДВ-недоплати за квітень і травень?
Хоча ПК урівноважений «компенсуючими» ПЗ і недоплати як такої не виникає*,
* Причому ця помилка не зачепить і ПДВ-розподіл (при оподатковуваній і пільговій діяльності), оскільки при розрахунку коефіцієнта розподілу «ЧВ» і загальні, і оподатковувані обсяги рахують без урахування (!) «компенсуючих» ПЗ (детальніше про ПДВ-розподіл за ст. 199 ПКУ див. «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 104-105, с. 3 і № 1-2, с. 11).
помилку все одно слід виправити, оскільки ПК з ПЗ задекларовані не в тому періоді
Інакше, якщо залишити все, як є, і нічого не виправляти, фіскали можуть при перевірці зняти ранній ПК в одному періоді і донарахувати ПЗ в іншому (тоді як ранні зайві ПЗ або ПК, якого у періоді не вистачає, податківці найчастіше не помічають, залишаючи їх виправлення на розсуд платника) і через це «пришити» платникові недоплату одразу у двох періодах з усіма подальшими штрафонебезпечними наслідками.
Тому з’ясуємо, як ситуацію виправити.
Переносимо ПК з ПЗ у свій період
Для виправлення помилки необхідно взагалі-то перенести ПК з ПЗ із квітня в травень. Для цього доведеться подати два уточнюючі розрахунки (УР):
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: