Наше підприємство (платник ПДВ) здає в оренду нежитлові приміщення платникам ПДВ. Договорами оренди передбачено компенсацію ним (орендодавцеві) вартості комунальних послуг, спожитих орендарями.
Як нам правильно вказати суми таких компенсацій у податкових накладних? А точніше — які коди зазначати для цих сум: коди за ДКПП, умовні коди чи коди УКТ ЗЕД, зважаючи на те, що нам компенсують вартість електроенергії, води, газу, інших комунальних послуг?
ВІДПОВІДЬ: Як відомо, у податковій накладній платник ПДВ повинен зазначати:
— коди УКТ ЗЕД — у разі постачання товарів (графа 3.1);
— коди за ДКПП — для послуг (графа 3.3).
Тож, насамперед з’ясуймо, із чим ми маємо справу в такому випадку.
Компенсація витрат орендодавцю — постачання товару чи послуги
Справді, з метою застосування терміна «постачання товарів» електрична й теплова енергія, газ, пар, вода, повітря, охолоджене чи кондиційоване, вважаються товаром (пп. 14.1.191 ПКУ).
Коди для газу й електричної енергії можна знайти в УКТ ЗЕД. А ось для теплової енергії, води (крім води, яка класифікується в товарних позиціях 2201, 2202 УКТ ЗЕД), пару, повітря охолодженого та кондиційованого податківці оприлюднили на своєму веб-сайті умовні коди для складання податкових накладних. Адже за вимогою пп. 2 п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307, саме ДФСУ визначає умовні коди товарів, відсутні в УКТ ЗЕД, та забезпечує їх оприлюднення на власному офіційному веб-порталі для використання платниками ПДВ під час складання податкових накладних.
Проте згідно з профільним законодавством водопостачання, водовідведення, газо- й електропостачання, теплопостачання належать до послуг (див. Закон України «Про житлово-комунальні послуги» від 24.06.2004 р. № 1875-IV, далі — Закон № 1875).
До того ж у ПДВшному розділі ПКУ ніде не згадано про постачання води як товару, натомість використано термін «надання послуг з водопостачання та водовідведення» (див. п. 187.10).
Та й податківці, згадуючи про житлово-комунальні послуги, резюмують:
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
