Товариство орендує земельні ділянки у фізичних осіб, сплачуючи орендну плату авансом за декілька років. Однією з фізичних осіб було здійснено продаж земельної ділянки іншій фізичній особі. У зв’язку з чим виникла необхідність в поверненні частини орендної плати, отриманої авансом.
З цього приводу контролери міркують так.
У разі якщо фізичною особою повертаються кошти, надані такій особі юридичною особою у вигляді орендної плати за земельну ділянку, юридична особа як податковий агент має право здійснити перерахунок сум нарахованих доходів та утриманого податку результати якого відображаються у податковому розрахунку у Додатку 4ДФ, того періоду, в якому було проведено перерахунок сум податку.
При цьому, якщо за результатами проведення перерахунку платнику податку по нарахованих сумах доходів та податку виникає від’ємне значення, то у Додатку 4ДФ до Розрахунку у графах 3а «Сума нарахованого доходу», 3 «Сума виплаченого доходу», 4а «Сума нарахованого податку», 4 «Сума перерахованого податку» проставляється сума надміру нарахованого доходу та утриманого податку зі знаком «мінус» та у графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу «106».
ІПК від 17.12.2021 р. № 4735/ІПК/99-00-21-02-02-06
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!