Є один випадок, який не потребує реєстрації платником ПДВ, проте вимагає подання звітності з ПДВ.

Суб’єкти господарювання — неплатники ПДВ при отриманні послуг від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України, мають нарахувати ПДВ на такі послуги. А також скласти розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, і сплатити ПДВ до бюджету.

Отже, подавати розрахунок мають юрособи та ФОПи, не зареєстровані платниками ПДВ.

А як щодо звичайних фізосіб? Адже вони теж можуть отримувати послуги від нерезидентів і теж не є зареєстрованими платниками ПДВ? Ні, вони податкову звітність з ПДВ не складають і не подають.

Що ж до послуг від нерезидентів на митній території України, які отримують звичайні фізособи та ФОПи, не зареєстровані платниками ПДВ, то окремо треба виділити так звані електронні послуги. Про них ми поговоримо трохи нижче. А зараз зауважимо, що звітність з ПДВ за ними має подавати сам нерезидент.

Та повернімося до СГ-неплатників ПДВ. Розрахунок подають лише за ті місяці, в яких виникло податкове зобов’язання з ПДВ за послугами, отриманими від нерезидентів на митній території України.

Місце надання послуг нерезидентом визначається за ст. 186 ПКУ.

Дата виникнення податкових зобов’язань виникає за правилом першої події, тобто за датою, яка настала раніше:

• датою списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачі платіжних послуг на оплату послуг;
• або датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом (п. 187.8 ПКУ).

Розрахунок подають до податкової протягом 20 к. д., наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (п. 203.1 ПКУ).

ПДВ сплачують до бюджету протягом 10 к. д., наступних за останнім днем граничного строку подання розрахунку (п. 203.2 ПКУ).

Давайте розглянемо правила заповнення розрахунку.

Заголовна частина («шапка» розрахунку) 

Вид декларації (ряд. 01).

Ставлять «Х» у відповідній комірці — «Звітний» (011), «Звітний новий» (012) чи «Уточнюючий» (013).

Звітний (податковий) період, за який подається (ряд. 02).

Зазначають рік та місяць, за який подають розрахунок. Наприклад, у разі подання за травень 2025 року — «2025», «05».

<…>

Джерело: Дебет-Кредит – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!