Товариство було створено та зареєстровано 18.02.2021; основний вид діяльності – 62.01 Комп’ютерне програмування. З моменту створення Товариство перебувало на загальній системі оподаткування. З 19.09.2022 Товариство набуло статусу резидента Дія Сіті. З 01 січня 2023 р. набуло статусу платника податку на прибуток на особливих умовах.
Товариство має одного учасника – фізособу-резидента. За результатами 2021 і 2022 звітних років Товариство задекларувало прибуток та сплатило податок на прибуток у розмірі 18 %. Суму чистого прибутку відображено в річних звітах Товариства нерозподіленою. Дивіденди протягом двох календарних років поспіль не виплачували. У зв’язку з накопиченням нерозподіленого чистого прибутку за теперішній та попередні періоди Товариство має намір виплатити дивіденди учаснику за 2021 – 2022 роки та перше півріччя 2023 року.
Чи оподатковувати та за якою ставкою виплату дивідендів у 2023 році за 2021 та 2022 роки (період оподаткування податком на прибуток на загальних підставах)? Чи відображати суму таких дивідендів у декларації з податку на прибуток (додаток ДІЯ)?
Чи підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором сума виплачених учаснику Товариства дивідендів за період як до набуття статусу резидента Дія Сіті – платника податку на прибуток на особливих умовах, так і дивідендів, нарахованих за період після набуття такого статусу?
Відповідь:
Податок на прибуток
Особливості оподаткування операції з виплати дивідендів резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах для платника податку, який перейшов на відповідний режим оподаткування із загальної системи оподаткування (був платником податку на прибуток підприємств на загальних підставах), передбачено п. 60 підрозд. 4 розд. XX “Перехідні положення” ПКУ.
На замітку!
Юрособи, які подали заяву про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах до вповноваженого органу під час звернення про набуття статусу резидента Дія Сіті, вважаються резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому юридичну особу внесено до реєстру Дія Сіті (пп. 141.10.2 ПКУ).
У разі здійснення емітентом корпоративних прав, який є резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, операції з виплати дивідендів за результатами податкового (звітного) періоду, протягом якого такий емітент корпоративних прав не був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, така операція підлягає оподаткуванню відповідно до п. п. 135.2 та 141.91 ПКУ в сумі перевищення виплачуваних дивідендів над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток за такий податковий (звітний) період.
Водночас з урахуванням норм п. 136.8 ПКУ для провадження діяльності резидентами Дія Сіті – платниками податку на особливих умовах ставку податку на прибуток встановлено в розмірі 9 % бази оподаткування.
На замітку!
Авансовий внесок із податку на прибуток, передбачений п. 57.11 ПКУ, не сплачують із суми дивідендів, що підлягають оподаткуванню згідно з п. 60 підрозд. 4 розд. XX “Перехідні положення” ПКУ.
Отже, для резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, який із першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому юрособу внесено до реєстру Дія Сіті, перейшов на відповідний режим оподаткування, об’єкт оподаткування податком на прибуток податкового (звітного) періоду визначають, зокрема, з урахуванням сум дивідендів, виплачуваних на користь власника корпоративних прав у такому податковому (звітному) періоді. Операція підлягає оподаткуванню відповідно до п. п. 135.2 та 141.91 ПКУ в сумі перевищення виплачуваних дивідендів над значенням об’єкта оподаткування податком на прибуток за такий податковий (звітний) період. На цьому наголошують і податківці в ІПК ДПСУ від 05.10.2023 р. № 3393/ІПК/99-00-21-02-02-06.
<…>
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
