У випадку складення на одну операцію з постачання товарів/послуг двох податкових накладних та реєстрації їх у ЄРПН платник податку з метою виправлення допущеної помилки має право скласти розрахунок коригування до зайво складеної податкової накладної. Такий розрахунок коригування відповідно до п. 22 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. № 1307, підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (отримувачем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику (продавцю).
При цьому в полі «Дата складання» зазначається дата, на яку було виявлено помилку щодо зайво складеної податкової накладної, а в графі 2 такого розрахунку зазначається: «Виправлення помилки».
У податковій декларації з ПДВ платник податку має зазначати дані про обсяги фактично здійснених операцій відповідно до даних первинних документів і бухгалтерського обліку незалежно від того, складена чи зареєстрована в ЄРПН податкова накладна на такі операції. Тому обсяги постачання товарів/послуг і сума ПДВ, указані в зайво складеній податковій накладній та/або розрахунку коригування, не підлягають відображенню в декларації.
ІПК ДФСУ від 21.12.2017 р. № 3084/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!