Автор : Войтенко Татьяна, налоговый эксперт
По материалам Офиса крупных плательщиков налогов ГФС*
* http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/327433.html
В чем собственно проблема? Крупное предприятие постоянно декларировало отрицательное значение «прибыльного» объекта. В ходе его проверки налоговики установили, что причиной возникновения убытков стали отрицательные курсовые разницы (КР) по займам, полученным от нерезидентов. А к появлению последних привел значительный рост курса иностранных валют.
[tip]вывод документа
При получении предприятием-резидентом кредитов, займов и т. д. от учредителей-нерезидентов на условиях, не предусматривающих погашения в ближайшей перспективе, возникающие курсовые разницы учитывают в составе прочего дополнительного капитала и отражают в прочем совокупном доходе[/tip]
В общем случае КР от пересчета основной суммы инвалютного займа, израсходованного на операции, осуществляемые в рамках (письмо Минфина от 24.03.2004 г. № 31-04200-20-25/4757):
— операционной деятельности (в частности, для приобретения товаров, работ, услуг), — отражают на субсчетах 714 и 945;
— инвестиционной деятельности (к примеру, на приобретение необоротных активов), — показываютна субсчетах 744 и 974. На этих же субсчетах учитывают и КР от пересчета задолженности по процентам.
При этом НКУ не предусматривает каких-либо корректировок бухфинрезультата до налогообложения на КР по задолженности в инвалюте (письма ГФСУ от 06.02.2017 г. № 2115/6/99-99-15-02-02-15 и от 31.03.2017 г. № 6605/6/99-99-15-02-02-15). То есть при формировании финрезультата КР отражают согласно правилам бухучета. А таковые не всегда предполагают их доходность/расходность.
Так, если предприятие вступает в инвалютные хозоперации со своими собственниками, то в отдельных ситуациях КР отражают непосредственно в составе собственного капитала.
Как раз к «капитальности» КР и подводят контролеры: предприятие получило кредиты от учредителей-нерезидентов в 2014 году со сроком погашения — 2018 год. Причем до этого момента проценты по таким кредитам тоже не подлежат погашению — по требованиям договоров они начисляются, но уплачиваются вместе с погашением основной суммы кредитов.
Вот это условие фискалы и положили в основу безрасходности начисленных отрицательных КР.
К чему они апеллируют в обоснование своего подхода?
<…>
Источник: Налоги и бухгалтерский учет – не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Чтобы получить доступ к полному тексту статьи заполните, пожалуйста, заявку для оформления подписки: