Часто-густо до нас надходять запити від наших шановних читачів щодо того, як можна використати від’ємне значення з ПДВ. Особливо — для цілей заліку цієї суми з ПДВ-боргами. Та чи можна за рахунок нього списувати, зокрема, штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК і пеню? Давайте зараз разом розглянемо ці питання.
Теорія: формування податкового боргу
Дійсно, норми ПКУ за відповідних умов передбачають здійснення таких заліків, а висловлюючись точніше, — списання за рахунок від’ємного значення податкового(вих) боргу(ів) з ПДВ. Нагадаємо: загальна сума від’ємного значення з ПДВ (далі — ВЗ), що виникло за підсумками звітного періоду, зазначається в рядку 19 декларації з ПДВ.
Так от, згідно з п.п. «а» п. 200.4 ПКУ сума ВЗ з ПДВ спочатку спрямовується в рахунок погашення податкового боргу з ПДВ, що виник за попередні (!) звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3 ПКУ (∑Накл, тобто регліміт) на момент отримання контролюючим органом податкової декларації.
<…>
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати:
