Який порядок виправлення помилки в графах “Код товару згідно з УКТ ЗЕД” та “Опис товару згідно з УКТ ЗЕД” акцизної накладної?
На це у профільному відомстві зауважують наступне.
Якщо після реалізації пального або спирту виникає потреба у виправленні помилок акцизної накладної форми «П»/«С» її показники підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної відповідної форми.
У разі виправлень РК складають:
• в одному примірнику – для коригування складеної в одному примірнику АН або якщо другий примірник не зареєстрований отримувачем в ЄРАН;
• в двох примірниках – для коригування АН, другий примірник якої зареєстрований отримувачем в ЄРАН.
У вступній частині РК робиться відповідна відмітка «Х» в одному з передбачених формою такого розрахунку полів залежно від того, який показник акцизної накладної коригується.
Зокрема:
• відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, у якої зареєстровані всі примірники. Такий код виду коригування може бути зазначений при відміні показників складеної у двох примірниках акцизної накладної, перший та другий примірники якої зареєстровано в ЄРАН, або складеної в одному примірнику акцизної накладної, яка зареєстрована в ЄРАН – код виду коригування “3”;
• відміна показників акцизної накладної, складеної на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, та другий примірник якої не зареєстровано в ЄРАН. Такий код виду коригування може бути зазначений при відміні показників акцизної накладної, складеної у двох примірниках акцизної накладної, у якої в ЄРАН зареєстровано тільки її перший примірник – код виду коригування “6”.
Зазначені коди коригування стосуються складання розрахунку коригування у разі неправильного заповнення граф “Код товару згідно з УКТ ЗЕД” та “Опис пального згідно з УКТ ЗЕД” акцизної накладної.
Для здійснення відміни показників акцизної накладної в табличній частині такого розрахунку платник:
• у графі 1 зазначає порядковий номер рядка – цифру “1”;
• з акцизної накладної переносить до граф 2, 3 таблиці дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
• до граф 4, 5 вносить показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого пального (спирту етилового) з відповідним знаком.
Такий розрахунок коригування в повному обсязі сторнує обсяг пального (спирту етилового), зазначений в акцизній накладній.
Складений в одному примірнику розрахунок коригування акцизної накладної реєструється в ЄРАН особою, що реалізує пальне (спирт етиловий).
У разі зменшення обсягів реалізованого пального, зазначеного в акцизній накладній, перший та другий примірники якої зареєстровано в ЄРАН:
• платник направляє особі – отримувачу пального перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної;
• особа – отримувач реєструє в ЄРАН перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної.
Після реєстрації в ЄРАН розрахунку коригування до акцизної накладної, складеного для відміни показників такої накладної, платником складається акцизна накладна на операцію з реалізації пального (спирту етилового), яка фактично відбулась, з правильними реквізитами та показниками, в якій зазначається:
• порядковий номер документа, який має відповідати поточній нумерації;
• дата складення нової акцизної накладної, яка має відповідати даті складення помилкової накладної, що була зареєстрована в ЄРАН;
• реєстраційний номер зареєстрованого в ЄРАН першого примірника акцизної накладної, показники якої було скориговано таким розрахунком коригування.
Така акцизна накладна підлягає реєстрації в ЄРАН.
Джерело: Інтерактивна бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!