Під час перевірки одного з підприємств області податківці виявили, що впродовж трьох років ТОВ здійснило імпорт ТМЦ та обладнання на загальну суму 17,4 млн грн від нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у т.ч. податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та не є податковими резидентами держави (території), в якій вони зареєстровані як юрособи.

Відповідно до вимог пп. 140.5.4 ПКУ фінрезультат до оподаткування збільшується на всю суму вартості товарів, у т.ч. необоротних активів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок). Вимоги цього підпункту ПКУ не застосовуються платником податку на прибуток, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки», відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту про контрольовані операції.

Проте, підприємство не надало документального підтвердження обґрунтування ціни за принципом  «витягнутої руки» на дату подання Декларації з податку на прибуток, відповідно не відобразило у фінрезультаті 30% вартості ТМЦ та обладнання, придбаних у нерезидентів.

Відтак, перевіркою встановлено, що товариство порушило пп.пп. 134.1.1 та 140.5.4 ПКУ та занизило різниці, на які збільшується фінрезультат до оподаткування в сумі 5,2 млн грн, що призвело до зниження податкового зобов’язання з податку на прибуток в сумі 938,4 тис. грн.

Всього за результатами перевірки було донараховано 1,2 млн грн платежів, штрафних санкцій та пені. Оскільки платник погодився з виявленими порушеннями та сплатив донараховані суми (у відповідності до пп. 69.37 підрозд. 10 «Інші перехідні положення» розд. XX ПКУ), штрафні санкції в сумі 174,1 тис. грн були скасовані.

ГУ ДПС в Івано-Франківській області

Джерело: “Я – Бухгалтер”