Після того як платник податку на прибуток виправив помилку, йому потрібно знову перейти у звичний (безпомилковий) режим заповнення наступних декларацій. Як це зробити? Про це поговоримо прямо зараз!
Загальне правило
Самовиправлення можуть вплинути на поточну декларацію, що подається після таких самовиправлень через рядок 18. У цьому рядку зазначаються суми податку на прибуток, сплаченого за результатами минулого періоду поточного року з урахуванням уточнень. Ця сума відповідає сумі з рядка 17 декларації за попередні періоди поточного року. Чи потраплять дані з рядка 17 УД або додатка ВП до поточної декларації після самовиправлення? Давайте розбиратися!
Якщо платник виправляє помилки минулих років, то сума самовиправлення на показниках наступних декларацій з податку на прибуток ніяк не позначається. Адже наростаючий підсумок при заповненні «прибуткової» декларації працює тільки в межах року. Тож
[note]виправлені показники минулих років до рядка 18 поточної декларації не переносяться і взагалі ніяк на цій декларації не позначаються[/note]
Винятком із цього правила є помилка, внаслідок виправлення якої за період, який виправляється, у платника з’являється або змінюється сума від’ємного значення (рядок 04 в УР заповнено зі знаком «-»). Адже сума такого від’ємного значення перетікає з декларацій минулих років у поточну декларацію на підставі п.п. 140.4.2 ПКУ (через рядок 3.2.4 додатка РІ). У випадку такого самовиправлення сума виправлених збитків за підсумками минулого року перекочує у декларацію за наступний звітний період — відобразиться у рядку 3.2.4 додатка РІ до цієї декларації.
Тож минулорічні помилки у загальному випадку на поточну декларацію не впливають. Цей висновок має різну актуальність для річників і квартальників. Для річників усі помилки будуть минулорічними, оскільки податковим (звітним) періодом для них є календарний рік. І декларацію такі платники подають тільки за звітний період, що дорівнює року.
<…>
Автор : Нестеренко Максим, податковий експерт
Джерело: Податки та бухгалтерський облік – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб отримати доступ до повного тексту статті заповніть, будь ласка, заявку для оформлення передплати: