Публікується мовою оригіналу
ГУ ГФС в Донецкой области сообщает, что налогоплательщики, которые согласно ст. 200 НКУ имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, осуществляют расчет бюджетного возмещения и прилагают к декларации расчет суммы бюджетного возмещения (ДЗ) (далее – приложение 3) и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и/или учет регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в исчислении регистрационной суммы правопреемнику (Д4) (далее – приложение 4), формы и порядок заполнения которых утверждены приказом Минфина Украины от 28.01.2016 г. № 21 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 23.02.2017 г. № 276) (далее – Порядок № 21).
Заявления о возврате суммы бюджетного возмещения вносятся в Реестр заявлений о возврате суммы бюджетного возмещения (далее – Реестр), который формируется автоматически на основании баз данных ГФС и Казначейства и администрируется Минфином Украины.
Согласно п.п. 200.7.1 НКУ в Реестр вносятся данные как заявления о возврате суммы бюджетного возмещения НДС, представленного в составе налоговой декларации по НДС, так и уточняющих расчетов по НДС (в случае их представления).
Согласно п. 50.1 НКУ и п. 1 разд. IV Порядка № 21, в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации (кроме ограничений, определенных п. 50.2 НКУ), он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.
Пунктом 50.2 ст. 50 НКУ определено, что налогоплательщик не имеет права подавать уточняющие расчеты к поданным им ранее налоговым декларациям за любой отчетный (налоговый) период по соответствующему налогу и сбору, который проверяется контролирующим органом, во время проведения документальных плановых и внеплановых проверок.
В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которой должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть добавлены соответствующие приложения, содержащие информацию относительно уточненных показателей (п. 3 разд. IV Порядка № 21).
Пунктами 2 – 4 разд. VI Порядка № 21 предусмотрено, что в графе 4 отражаются соответствующие показатели декларации по НДС отчетного периода, который исправляется. В случае если в декларации по НДС за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации по НДС отчетного (налогового) периода, который исправляется. В графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления. В графе 6 отражается сумма ошибки (абсолютное значение).
Одновременно следует указать, что в соответствии с п. 6 разд. VI Порядка № 21 в случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих периодах будет влиять на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 21 декларации влияло на значение строки 18 или строки 20.2.
Следовательно, в случае исправления налогоплательщиком ошибок в строках поданной ранее декларации по НДС, в результате чего увеличивается сумма бюджетного возмещения, в приложениях 3 и 4, которые подаются в составе уточняющего расчета, отражаются стоимостные показатели (сумма увеличения), которые соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета (строка 20.2).
В случае обнаружения ошибки в приложении 4 в реквизитах банковского счета, налогоплательщик обязан направить уточняющий расчет, графы 4 и 5 которого имеют одинаковые показатели, графа 6 – соответственно нулевое значение показателя. К расчету прилагается приложение 4 в котором заполняются исправленные реквизиты банковского счета.
Джерело: Аверс-Бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
