Публікується мовою оригіналу

ГФС письмом от 10.07.2017 г. № 17973/7/99-99-15-02-01-17 с 16.06.2017 г. информирует что вступил в силу приказ Минфина от 28.04.2017 г. № 468 (далее – приказ № 468) “Об утверждении Изменений в форму и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях” (далее – Отчет и Порядок).

Отчет о контролируемых операциях, осуществленных налогоплательщиками в течение 2016 отчетного года, заполняется и подается по обновленной форме и в порядке, утвержденным приказом № 468. Вместе с тем, Отчеты за 2016 год, представленные плательщиками до вступления в силу приказа № 468, считаются действительными.

Главным отличием от предыдущей формы Отчета является дополнение приложения к Отчету “Ведомости о контролируемых операциях” графой 25 “Сторона, которая исследуется”, в которой в случае применения для установления соответствия условий контролируемой операции принципу “вытянутой руки” методов цены перепродажи, “расходы плюс” и чистой прибыли, должна быть указана информация о стороне, которая исследуется в соответствии с п.п. 39.3.2.7  НКУ. В случаях, если налогоплательщик выбирает стороной, которая исследуется, себя, в графе указывается “1”, если выбрано лицо-контрагент в контролируемых операциях, указывается “0”. При применении методов сравнительной неконтролируемой цены или распределения прибыли графа 25 не заполняется.

Название графы 20 приложения к Отчету “Ведомости о контролируемых операциях” приведена в соответствие с требованиями НКУ: в ней указывается общая стоимость сделки за вычетом косвенных налогов.

Также в новой редакции изложено приложение “Информация о связанных лицах” к Отчету, который отныне имеет более удобную для заполнения форму.

Пункты 1 – 3 раздела I Порядка изложены в новой редакции, согласно которой, Отчет подается до 1 октября года, следующего за отчетным, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законодательства относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи.

В случае если налогоплательщиком обнаружено, что в ранее поданном отчете информация предоставлена не в полном объеме, или она содержит ошибки или недостатки, такой налогоплательщик имеет право подать:

• новый Отчет (отчет с пометкой “отчетный новый”) до предельного срока представления Отчета за такой же отчетный период;
• уточняющий Отчет (отчет с пометкой “уточняющий”) после предельного срока представления отчета за такой же отчетный период.

Новый и уточняющий Отчеты должны содержать полную информацию о контролируемых операциях за отчетный год, как предусмотрено при составлении основного отчета (отчета с пометкой “отчетный”).

Если последний день срока представления Отчета приходится на выходной или праздничный день, то последним днем ​​срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Учитывая, что в 2017 году 30 сентября приходится на выходной день, предельный срок подачи Отчета о контролируемых операциях за 2016 год является 02.10.2017 г.

Порядок дополнен разъяснениями об особенностях заполнения Отчета, в случае осуществления хозяйственных операций по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг) со связанными лицами – нерезидентами с привлечением несвязанных лиц в соответствии с п.п. 39.2.1.5 НКУ. В таком случае в основной части Отчета “Общие сведения о контролируемых операциях” в графе 2 должно указываться полное наименование нерезидента – связанного лица, одновременно в приложении к Отчету в разделе “Сведения о лице, участвующему в контролируемых операциях” указывается информация в соответствии с первичными документами по сделке приобретения и/или продажи товаров (работ, услуг) с вовлеченными в цепи таких операций несвязанными лицами.

Уточнен порядок заполнения отдельных граф раздела “Сведения о контролируемых операциях” приложения к Отчету:

• в случае если предметом контролируемой операции являются финансовые услуги по предоставлению/получению кредита, депозита, займа, в графе 17 указывается сумма процентов, начисленных (уплаченных) или полученных при соответствующей контролируемой операции в валюте контракта;
• в графе 23 указывается цифровое значение показателя рентабельности контролируемой операции (совокупности контролируемых сделок), указанного плательщиком налога в графе 22, в процентах с точностью до второго знака после запятой.

Также раздел V Порядка дополнен пунктом 7, который разъясняет отображение показателя рентабельности при группировке контролируемых операций, а именно: в случае если показатель рентабельности исчисляется для совокупности контролируемых операций, осуществленных налогоплательщиком в течение года, но правила группировки согласно этому разделу не позволяют отобразить информацию о такой группировке одной строкой, соответствующий показатель рентабельности (графа 22) и его цифровое значение (графа 23) указываются в каждой из строк, которые отражают совокупность таких операций.

Учитывая изменения в ст. 39 НКУ о критериях признания хозяйственных операций контролируемыми, коды оснований отнесения хозяйственных операций к контролируемым согласно приложению 1 к Порядку изложены в соответствии с требованиями п.п. 39.2.1.1 НКУ, в частности дополнено новым кодом “040” для контролируемых операций, предусмотренных п.п. “г” п.п. 39.2.1.1 НКУ – “хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или которые не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица”.

Джерело: Офіс великих платників податків ДФС, Аверс-Бухгалтерія – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!