У матеріалі розглянемо, яку інформацію щодо знецінення слід розкривати, на прикладі рішення EECS/ 0125-03, оприлюдненого у 29-му випуску витягів з бази даних EECS / ESMA.
С. Дроботенко, експертка з фінансової звітності
У першому півріччі 2023 року компанія, що функціонує в галузі зеленої енергетики, визнала значні збитки від знецінення активів трьох одиниць, які генерують грошові потоки (CGU). Як з’ясувалося, розмір знецінення становив близько 72 % загального збитку до оподаткування за звітний період. Попри масштаб таких коригувань, обсяг розкриттів у примітках до проміжної фінансової звітності виявився мінімальним і, на думку регулятора, недостатнім.
Позиція емітента
Компанія, посилаючись на вимоги МСБО 34 «Проміжна фінансова звітність», зазначила, що в примітках до звітності було розкрито загальні операційні труднощі, які виникли з одиницею, що генерує грошові потоки, дисконтну ставку, а також чутливість до її зміни. Додаткове пояснення змін в оцінках не надавали, оскільки ставка дисконту не зазнала змін, якщо порівняти з попереднім річним періодом.
Позиція ESMA
Натомість регулятор дійшов висновку, що:
- розкриття виявилося формальним;
- суттєві зміни в припущеннях менеджменту, які лягли в основу визнання знецінення, не були виявлені у звітності;
- відсутність змін дисконтної ставки не означає, що інші припущення залишилися без змін.
Після запиту надавач звітності визнав, що ключові чинники перегляду включали: зміну профілю генерування електроенергії, зміну співвідношення цін на купівлю й продаж електроенергії, а також інші проєктні невизначеності. Жоден із цих чинників не був розкритий у звітності за перше півріччя.
Висновок регулятора
Згідно з параграфами 15, 15Б (б), 15В МСБО 34, компанія мала пояснити події, що суттєво вплинули на її фінансову позицію у звітному періоді, у тому числі знецінення. Крім того, параграф 15В МСБО 34 посилається на МСБО 36 «Зменшення корисності активів» та МСФЗ 13 «Оцінка справедливої вартості» щодо повноти розкриття відповідних оцінок. З огляду на це параграф 130 (д) (iii) МСБО 36 передбачає оновлення інформації про ключові припущення. Своєю чергою, МСФЗ 13 вимагає розкривати характеристики та джерела невизначеності оцінок на основі рівня 3.
<…>
Джерело: Професійний бухгалтер – не забудьте оформити передплату на улюблене видання!
Щоб БЕЗКОШТОВНО отримати доступ до повного текста статті заповніть, будь ласка, заявку:
